Как известно, согласно п. 198.3 НКУ, налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, на протяжении отчетного периода в связи с:
- приобретением или изготовлением товаров и предоставлением услуг;
- приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других НМА и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);
- ввозом товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, что такие товары/услуги и основные фонды начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога на протяжении отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции на протяжении такого отчетного налогового периода.
Гарантийная замена оборудования безусловно осуществляется в рамках хоздеятельности предприятия.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ). В то же время, согласно п. 198.2 НКУ для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно п. 187.8 НКУ.
Таким образом, НДС, оплаченный при импорте оборудования, исчисленный в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита плательщика НДС в случае проведения гарантийной замены.
Что касается оформления налоговой накладной. Поскольку гарантийная замена осуществляется бесплатно, то налоговая накладная на покупателя выписывается по нулевой стоимости. В то же время предприятием выписывается вторая налоговая на себя на сумму превышения цены поставки над ценой приобретения, т.е. на фактическую цену приобретения импортного оборудования.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити
