• Посилання скопійовано

Як використати накопичений «мінус» з ПДВ

За підсумками перевірки підприємство має сплатити до бюджету ПДВ - 20 тис. грн. Чи може підприємcтво спрямувати суму накопиченого від'ємного значення ПДВ (300 тис. грн) у рахунок погашення податкового боргу? Чи можна скористатися коштами з електронного рахунку на погашення суми ПДВ за актом перевірки?

Так, справді, накопичене від'ємне значення з ПДВ проходить декілька етапів відображення його в декларації з ПДВ. Від самого початку сума від'ємного значення зазначається у рядку 19. Згодом, на момент подання декларації, визначається реєстраційний ліміт. Сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1.3 ПКУ, відображається у рядку 19.1. Ця сума переноситься до рядка 21.

Сума від'ємного значення в межах реєстраційної суми на момент подання декларації (додатна різниця між значеннями рядка 19 та рядка 19.1) проставляється в рядку 20, а далі — обирається напрям:

1) враховується на зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1);

2) підлягає БВ (рядок 20.2) й обирається напрям такого відшкодування, рядки 20.2.1 та 20.2.2;

3) зараховується до складу ПК наступного періоду (рядок 20.3).

Заповнення рядків 20.1 та 20.2 запускає механізм зменшення реєстраційного ліміту.

Для того щоб погасити податковий борг, який сформувався за підсумками того місяця, коли було отримано акт перевірки, підприємство, яке має від'ємне значення з ПДВ, сформоване за результатами діяльності за поточний місяць, у декларації з ПДВ за цей місяць заповнює ряд. 20.1.

Крім від'ємного значення з ПДВ, ще одним джерелом погашення податкового боргу є кошти на електронному рахунку в СЕА. Для цього разом із декларацією слід заповнити і подати Д4. Сума коштів на електронному рахунку, що може бути перерахована до бюджету, відображається в графі 4 таблиці про відомості (таблиця 3 Д4) та визначається як різниця граф 1 та 2 (гр. 1 - гр. 2). У текстовій частині під таблицею про відомості платник податку проставляє суму, яку він виявив бажання перерахувати до бюджету. Така сума може бути меншою або дорівнювати сумі, визначеній у графі 4 таблиці про відомості (додатково див. лист ДФСУ від 26.08.2015 р. №31730/7/99-99-19-03-02-17). Докладніше, як заповнювати Д4, див. «ДК» №44/2015.

Але при цьому слід зважати на те, що для сплати ПЗ з ПДВ, яке донарахували податківці внаслідок перевірки, є свій строк — 10 днів з дати отримання повідомлення-рішення. Порушення цього строку призведе до сплати штрафних санкцій. Оскільки ПЗ з ПДВ, зазначене до сплати в податковому повідомленні-рішенні, а також сума штрафу та пені є узгодженим грошовим зобов'язанням, то несвоєчасна сплата такого зобов'язання штрафується за п. 126.1 ПКУ (у розмірі 10%/20% від суми недоплати, залежно від тривалості затримки сплати).

Крім того, під терміном «податковий борг» пп. 14.1.175 ПКУ розуміє суму узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, а також пеню, нараховану на суму такого грошового зобов'язання.

Отже, сама по собі наявність узгодженого повідомлення-рішення і грошового зобов'язання не говорить про наявність податкового боргу. Лише у разі якщо строк погашення такого зобов'язання на дату подання декларації з ПДВ минув, платник податку може використати від'ємне значення з ПДВ для його погашення. Але це означатиме й обов'язок сплати штрафних санкцій за несвоєчасну сплату такого грошового зобов'язання.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202434
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202461
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427