Реалізуємо макулатуру: що з ПДВ?

Відповідно до п. 30.4 ПКУ платник податків має право відмовитись від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено ПКУ.

Але відмовитись від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків має право лише тоді, коли звільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів або надання тих чи інших послуг. Саме тому в частині ПДВ платники податку не мають права ні відмовитися, ні зупинити використання пільги на один чи декілька звітних періодів, оскільки вона не надається безпосередньо платникам, а стосується окремо перелічених у відповідних статтях ПКУ операцій.

Відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово до 1 січня 2017 року від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів). Іншої пільги щодо неоподаткування ПДВ реалізації макулатури не має. 

Відповідно до п. 198.5 ПКУ при реалізації макулатури підприємство має нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, якщо при придбанні паперу та картону суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту. Для цього підприємству потрібно скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця постачання та зареєструвати її у відповідні строку у ЄРПН.

Також слід зазначити, що підприємство при реалізації  макулатури (паперу та картону), які включені до товарної позиції 4707 за відповідними кодами УКТЗЕД, складає окрему податкову накладну за такими операціями.

Та це ще не все. Відповідно до п. 199.1 ПКУ у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.