Якщо транспортно-експедиторські послуги надаються замовнику-резиденту, то такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. Якщо послуги надаються замовнику-нерезиденту, то операції з поставки таких послуг не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ.
Місце поставки послуг, допоміжних до транспортної діяльності (навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг) визначається згідно з пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ і їм є місце фактичного надання послуг. Тому якщо такі послуги надаються на території України, то вони підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. На сьогодні діє Порядок складання податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 №957. У такому разі компанія має право й на податковий кредит.
Відповідно до п. 12 цього Порядку у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку у рядку "Особа (платник податку) - покупець" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "100000000000". При цьому використовується тип причини «02».
Якщо дані послуги надаються поза межами митної території України, то вони не підлягають обкладенню ПДВ (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом виявляються такі послуги). У такому разі податкова накладна не складається.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити