Постановою «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 р. № 11» від 05.05.2015 р. № 262 було узгоджено порядок акумулювання сільгосппідприємствами сум ПДВ на спецрахунках із системою електронного адміністрування ПДВ. Зокрема, різниця між сумою податкових зобов’язань і податкового кредиту за звітний період перераховується сільгосппідприємству-спецрежимнику на спецрахунок із електронного ПДВ-рахунка.
В даному разі підприємство власноруч самостійно направило кошти на свій спецрахунок.
Повернення коштів з спец рахунку на поточний рахунок платника для здійснення платежу згідно з встановленого алгоритму перерахування ПЗ з ПДВ до бюджету ( через електронний казначейський рахунок по ПДВ ) не є можливим, оскільки згідно з п. 4 Порядку акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках, відкритих у банках та/або органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів» , затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 року №11 сума податку на додану вартість, що акумулюється на спеціальному рахунку, не підлягає вилученню до державного бюджету і використовується сільськогосподарським підприємством відповідно до пункту 209.2 НКУ. Тобто, у випадку надмірного або помилкового перерахування коштів на спеціальний рахунок, зазначені кошти поверненню платнику податку не підлягають, а враховуються таким платником в рахунок майбутніх перерахувань на спеціальний рахунок та можуть бути використані ним для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.
В даному випадку мова йде про порушення законодавчо встановленого механізму перерахування ПЗ з ПДВ до бюджету. Наразі думка податківців на таке порушення ще не сформувалася. Не дивлячись на той факт, що на спец рахунок обрахована сума потрапила вчасно та в повному обсязі, щодо електронного ПДВ - рахунка є ризик визнання податківцями факту несплати ПДВ із відповідними штрафними санкціями за нормами ст.126 ПКУ (при затримці до 30 к.д. включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу, при затримці більше 30 к.д. - у розмірі 20 % погашеної суми податкового боргу).