• Посилання скопійовано

Митна вартість ввезеного товару застосвується виключно для нарахування митних платежів

Підприємство займається оптовим продажем м’ясних виробів імпортованих не територію України. У зв’язку з тим, що митниця піднімає статистичну вартість імпортного товару у нього збільшуються митні платежі, а саме мито і ПДВ. Що робити з податковим кредитом який залишається?

Запитання: Підприємство займається оптовим продажем м’ясних виробів імпортованих не територію України. У зв’язку з тим, що митниця піднімає статистичну вартість імпортного товару у нього збільшуються митні платежі, а саме мито і ПДВ, при цьому собівартість товару залишається від ціни товару вказаній в інвойсі. Наприклад, собівартість товару 163050,04 по цінах інвойсу помноженому на курс НБУ на дату розмитнення товару, при цьому мито складає 37840,74 ПДВ 58022,47. Собівартість нашого товару складає 200 890,78, при цьому вхідне ПДВ, а саме податковий кредит - 58022,47. Продаж товару без ПДВ 247500 (націнка 46 609,22) ПДВ по реалізації 49500, а саме податкове зобов’язання. Залишок ПДВ, який ми не використовуємо - 8522,47. Що робити з податковим кредитом який залишається? Чи правильно підприємство продає товар, якщо врахувати що така ціна є ринковою. Яку суму податкового кредиту сплаченого митним органам ставити в податкову декларацію з ПДВ?

 

Відповідь: За загальними нормами під час ввезеня на митну територію України товарів (розмитнення) сплачуються митні платежі, зокрема ПДВ та мито. Для нарахування митних платежів  застосовуються відомості про митну вартість товарів. Митна вартість, це скоригована ціна договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться у митному режимі імпорту. Митна вартість практично завжди є більшою від договірної (контрактної).

1) в разі ввезення на митну територію України товарів, згідно п. 198.1 ПКУ виникає право на податковий кредит. Датою виникнення права на податковий кредит, відповідно до п. 198.2 ПКУ є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями (дата подання митної декларації для митного оформлення за п. 187.8 ПКУ);


 

2) якщо ввезення товарів здійснюється з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, за нормою п. 198.3 ПКУ, сплачена та підтверджена у митній декларації вся сума ПДВ відноситься до складу податкового кредиту. Відображається сума ПДВ у рядку 12.1.1 декларації з ПДВ (форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 23.09.2014р. № 966);

3) відповідно до п. 9 П(С)БО 9 “Запаси” первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат, як суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків, суми ввізного мита тощо. Отже договірна вартість разом із сумою мита формують собівартість товару;

4) при реалізації ввезеного товару, потрібно врахувати вимоги п. 188.1 ПКУ. База оподаткування операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (мито є загальнодержавним податком). Відповідно під час розмитнення мито збільшувало базу для нарахування ПДВ на митниці.

А вже абз. 2 п. 188.1 ПКУ уточнює, що база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижче ціни придбання таких товарів. Зверніть увагу за придбаними товарами до уваги слід брати ціну придбання, якою є договірна вартість продавця (на відміну від самостійно виготовлених товарів, де до уваги слід брати собівартість).

Отже, база для ПДВ з постачання ввезенних товарів не може бути нижчою за ціну визначену у договорі (контракті), яка перерахована за офіційним курсом НБУ на дату розмитнення. Помилково стверждувати, що до уваги береться митна вартість. Митна вартість ввезеного товару застосвується виключно для нарахування митних платежів. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427