Операція із сплати митних платежів ПДВ не оподатковується

Запитання: Підприємство має ліцензію митного брокера, на особовому рахунку на митниці є кошти. За рахунок коштів з особового рахунку підприємство здійснює оплату митних платежів клієнтів. В наступному клієнти відшкодовують ці кошти . Чи потрібно виписувати податкову накладну на ці суми, і що вказувати в податковій, і в якому рядку Декларації це відображати?

Відповідь: Згідно із п. 185.1 ПКУ, до об’єкту оподаткування ПДВ належать виключно наступні операції: 

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Митних платежів, які сплачені до бюджету, як бачимо, в цьому переліку немає. А отже, сама операція з їх сплати не оподатковується ПДВ. Єдине, що серед таких митних платежів може бути сума ПДВ, яка сплачується при імпорті товарів. Але посередник, який є лише брокером, і не є власником імпортованих товарів, права на податковий кредит із такого ПДВ не має. За умов відповідно оформленої митної декларації, таке право має замовник (див. консультацію у «Віснику»).

А ось послуга посередника (довіреної особи) – платника ПДВ з вчинення в інтересах замовника певних цивільно-правових дій, в тому числі, сплати митних платежів, яка надається на митній території України (місце надання послуги визначається за ст. 186 ПКУ), оподатковується ПДВ в загальному порядку.