Коротка відповідь
Сплата підприємством штрафу за порушення ПДР, виписаного на ім’я директора, вважається наданням йому доходу у вигляді додаткового блага. Така операція підлягає оподаткуванню ПДФО (18%), військовим збором (5%) та нарахуванню ЄСВ (22%). У звітності 4ДФ дохід відображається за ознакою «126».
1. Оподаткування
Згідно зі ст. 14-2 КУпАП, відповідальність за порушення ПДР, зафіксовані в автоматичному режимі, несе фізична особа — керівник юридичної особи. Оскільки штраф виписано на директора, його сплата за рахунок ТОВ є покриттям особистих витрат працівника.
ПДФО (18%)
Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ, сума грошового відшкодування будь-яких витрат платника податку є додатковим благом. Оскільки дохід надається у негрошовій формі (сплата боргу за працівника), застосовується «натуральний» коефіцієнт згідно з п. 164.5 ПКУ.
- Коефіцієнт: 1 / (1 - 0,18) = 1,219512;
- База ПДФО: 340 грн × 1,219512 = 414,63 грн;
- Сума ПДФО: 414,63 грн × 18% = 74,63 грн;
- Військовий збір (5%): Для військового збору «натуральний» коефіцієнт не застосовується (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ);
- Сума ВЗ: 340 грн × 5% = 17,00 грн;
- ЄСВ (22%): Оскільки сплата штрафу має індивідуальний характер, вона може розцінюватися як інша заохочувальна виплата, що входить до фонду оплати праці (пп. 2.3.4 Інструкції №5);
- База ЄСВ: 414,63 грн (нарахований дохід);
- Сума ЄСВ: 414,63 грн × 22% = 91,22 грн.
2. Бухгалтерські проведення
|
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
Сплачено штраф за директора |
377 |
311 |
340,00 |
|
Нараховано дохід директору (додаткове благо) |
949 |
377 |
340,00 |
|
Нараховано ЄСВ на суму доходу |
949 |
651 |
91,22 |
|
Утримано ПДФО із зарплати директора |
661 |
641/ПДФО |
74,63 |
|
Утримано ВЗ із зарплати директора |
661 |
642/ВЗ |
17,00 |
3. Відображення у 4ДФ
У додатку 4ДФ Об’єднаної звітності дохід у вигляді додаткового блага відображається наступним чином:
Ознака доходу: «126».
- Графа 3а (нараховано): 414,63 грн (сума з коефіцієнтом);
- Графа 3 (виплачено): 414,63 грн (сума з коефіцієнтом);
- Графи 4а, 4: 74,63 грн;
- Графи 5а, 5: 17,00 грн.
4. Заповнення платіжного доручення
При сплаті податків у полі «Призначення платежу» слід вказувати стандартні реквізити для сплати ПДФО та ВЗ. Спеціально писати «податки від штрафу» не обов'язково, достатньо зазначити код виду сплати та період.
- Приклад призначення для ПДФО: *;101;[ЄДРПОУ ТОВ];ПДФО з додаткового блага (сплата штрафу ПДР) за лютий 2026 р.;;;
- Приклад призначення для ВЗ: *;101;[ЄДРПОУ ТОВ];Військовий збір з додаткового блага за лютий 2026 р.;;;
Важливо
Оскільки штраф виписано на фізособу, у платіжці на саму сплату штрафу (340 грн) у призначенні платежу обов'язково вкажіть ПІБ директора та номер постанови, щоб МВС ідентифікувало платіж як погашення боргу конкретної особи.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
