• Посилання скопійовано

Коригування ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ на підставі первинки

На підставі первинки за квітень 2022 р. відобразили ПК і нарахували ПЗ з ПДВ за п. 198.5 і ст. 199 ПКУ. Згодом зареєстрували ПН на ПЗ. Але 14.07.22 р. стало відомо, що ПН на ПК не буде зареєстровано. Тому 14.07.22 р. складено і надіслано на реєстрацію РК до ПН, який зареєстровано 15.07.22 р. Як відобразити в декларації?

Відповідно до п. 69.1-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ платники податку на додану вартість зобов’язані забезпечити у строки, встановлені підпунктом 69.1 цього пункту, реєстрацію ПН та РК в ЄРПН, граничний термін реєстрації яких припадає на періоди, зазначені у підпункті 69.1 цього пункту, та уточнити (привести у відповідність) ПК, задекларований платниками на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, з урахуванням даних ПН та/або РК, зареєстрованих в ЄРПН.

Тобто, в цій нормі ПКУ йде мова про уточнення ПК, відображеного на підставі первинних документів.

Своєю чергою, в п. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ зазначено, що платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої пунктом 46.2 ПКУ, реєстрації у відповідних реєстрах ПН, РК, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом №2260-IX (фактично до 27.05.2022 р.) за умови:

  1. реєстрації такими платниками ПН та РК в ЄРПН до 15 липня 2022 року,
  2. подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та
  3. сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.

З наведеного можна зробити висновок, що начебто якщо платник відобразив у квітні 2022 р. ПК на підставі первинного документа, а до 14.07.2022 р. включно ПН не була зареєстрована, причому постачальник мав можливість своєчасно виконувати податкові зобов’язання, такий платник повинен відкоригувати ПК з ПДВ, подавши уточнюючий розрахунок до 20.07.2022 р. Тобто, останній день подання уточнюючого розрахунку – 19.07.2022 р.

Разом з тим далі в п. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ зазначено, що у разі самостійного виправлення платником податків у податкових періодах до 25 липня 2022 року, з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПКУ, та пені.

З урахуванням цієї останньої норми, на наш погляд, виправлення ПК на підставі ПН, яка не зареєстрована, потрібно зробити в уточнюючому розрахунку, який слід подати до 24.07.2022 р. включно.

А як тоді розуміти норму цього самого пункту ПКУ, де сказано, що податкову звітність слід подати до 20 липня 2022 року?

На наш погляд, тут йде мова про податкову звітність, яка взагалі не подавалася за період з 24.02.2022 р. по 27.05.2022 р.

Якщо ж звітність подавалася, то її слід уточнити до 24.07.2022 р. включно.

Далі щодо ПН на компенсуюче ПЗ з ПДВ за п. 198.5, ст. 199 ПКУ, та РК до неї.

Можемо міркувати таким чином.

Якщо у підприємства не було права відображати ПК, то, значить, ПН на компенсуюче ПЗ з ПДВ є помилковою. Таким чином, РК зареєстроване на помилкову ПН.

Як неодноразово зазначала податкова у своїх консультаціях, ПЗ з ПДВ на підставі зайвої (помилкової) ПН не відображається в декларації з ПДВ (див., приміром, тут). РК до помилкової (зайвої) ПН також не повинно відображатися в декларації.

Це означає, що суму компенсуючого ПЗ з ПДВ, як і суму ПК за не зареєстрованою постачальником ПН, потрібно прибрати з декларації за квітень 2022 р., подавши уточнюючий розрахунок.

По суті в розглядуваній ситуації можна подати один уточнюючий розрахунок, до 24.07.2022 р. включно, в якому відобразити як зменшення ПК, так і зменшення ПЗ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.20249
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024519
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024252