• Посилання скопійовано

До декларації з ПДВ включено несвоєчасно зареєстровану ПН: які наслідки?

До декларації з ПДВ за вересень було включено ПН, яку зареєстровано в ЄРПН на один день пізніше граничних строків. Які будуть наслідки такої ситуації?

Відповідно до п. 201.10 ПКУ реєстрація податкових накладних у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

  • для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
  • для податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Згідно з п. 198.6 ПКУ суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних.

Таким чином, якщо було порушено на 1 день строк реєстрації податкової накладної, яка складена з 1 по 15 вересня, то вона була зареєстрована 1 жовтня, а якщо така ПН складена з 16 по 30 вересня – то вона була зареєстрована 16 жовтня. В обох випадках період реєстрації ПН – жовтень, а отже, її можна було включити до податкового кредиту лише в жовтні, а також в наступних періодах не пізніше 1095 к.д. з дати її складання.

Якщо така ПН була включена до декларації за вересень, то це означає, що в декларації було безпідставно завищено суму податкового кредиту. Цю ситуацію потрібно виправити шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації за вересень, до якого додається виправлений додаток 5. 

У таблиці 2 додатку 5 слід відобразити лише один рядок - щодо ІПН постачальника, від якого отримана така накладна, зі знаком «мінус».  Це виправлення зменшує значення рядків 10.1 або 10.2, рядка 17 декларації за вересень. 

Далі потрібно з’ясувати, як вплинуло зменшення рядка 17 на значення рядків 18 або 21 декларації за вересень. 

Якщо у декларації за вересень було заповнено рядок 18, і внаслідок виправлення значення рядка 18 збільшилося на суму ПДВ у податковій накладній, то на суму такого збільшення нараховується штраф в розмірі 3% відповідно до п. 50.1 ПКУ. Сума недоплати ПДВ та штраф сплачуються до подання уточнюючого розрахунку.

Суму недоплати з ПДВ Держказначейство списує з ПДВ-рахунку (пп. 200-1.2, 200-1.6 ПКУ, п. 19 Порядку №569), тож  на дату подання уточнюючого розрахунку потрібно забезпечити необхідну суму на ПДВ-рахунку.

Штраф в розмірі 3% потрібно сплатити безпосередньо до бюджету з поточного рахунку (п. 25 Порядку №569). Штраф сплачується на бюджетний рахунок, призначений для сплати ПДВ. 

Якщо сплата ПДВ та штрафу будуть здійснені протягом 90 к.д. з граничної дати сплати зобов’язань за декларацією за вересень (це 30 жовтня), то пеня не нараховується (див. пп. 129.1.3 ПКУ).

Якщо у декларації за вересень було заповнено рядок 21, і значення рядка 21 було більшим, ніж сума ПДВ у несвоєчасно зареєстрованій ПН, то недоплати з ПДВ та штрафу не буде. В даному випадку відбувається зменшення значення рядка 21. У цьому разі сума такого зменшення включається до рядка 16.2 декларації за той період, у якому буде подано уточнюючий розрахунок.

Якщо у декларації за вересень було заповнено рядок 21, і значення рядка 21 було меншим, ніж сума ПДВ у несвоєчасно зареєстрованій ПН, то в цьому випадку виникає позитивне значення у рядку 18 на суму різниці між значенням рядка 21 та сумою ПДВ у податковій накладній, а відповідно, і відповідна недоплата з ПДВ. Штраф 3% нараховується саме на суму такої недоплати, тобто на різницю між значенням рядка 21 та сумою ПДВ у податковій накладній.

Більш докладно про складання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ читайте туттут та тут>> 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10181
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202429
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202457
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427