• Посилання скопійовано

Як оподатковуються ПДФО та ВЗ виграші фізосіб в азартних іграх?

Який порядок оподаткування виграшів фізосіб, отриманих з використанням ігрових автоматів та онлайн-казино?

Оподаткування виграшів за діючим законодавством

Спочатку розглянемо діючі норми ПКУ, які стосуються оподаткування виграшів з використанням гральних автоматів та онлайн-казино.

Відповідно до 170.6.3 ПКУ оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому ПКУ для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою, визначеною в абзаці першому пункту 167.1 ПКУ – 18%. Про це пишуть податківці: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100011991-splata-pdfo-z-vigrashiv-ta-priziv

Також згідно з пп. 170.6.4 ПКУ під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу.

Доходи, зазначені у пункті 170.6 ПКУ, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок.

Висновок: ПДФО 18% та ВЗ 1,5% утримується з усієї суми виграшу, під час його виплати і за його рахунок. Принаймні це так, якщо виграш виплачується у грошовій формі.

Хто має утримати і сплатити ці податки? Той, хто виплачує виграш, чи той, хто його отримує?

Визначення податкового агента міститься в пп. 14.1.180 ПКУ: податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV ПКУ.

Якщо виграш фізособі нараховується юридичною особою, то така юридична особа є податковим агентом на загальних підставах. Власне, це і має на увазі законодавець, коли встановив, що виграш оподатковується під час його виплати і за його рахунок. Зрозуміло, що виконати ці умови може той, хто виплачує виграш – а клієнт отримує кошти вже за винятком податків.

Отже, при виплаті виграшу в сумі 1000 грн слід утримати ПДФО в сумі 180 грн та військовий збір в сумі 15 грн, і після цього гравець отримає 1000 – 180 – 15 = 805 грн.

Увага! Щоб мати можливість відобразити виграші у формі об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ, від гравців потрібно отримати довідку про присвоєння ІПН – це однаково стосується гравців - резидентів і нерезидентів.

І порядок оподаткування виграшів резидентів і нерезидентів є однаковим. Ставки і базу оподаткування ми визначили вище.

Утримуємо податки одразу, а коли треба сплатити ПДФО та ВЗ до бюджету?

 Це визначає ст. 168 ПКУ:

  • якщо виграш платиться на поточний рахунок клієнта в банку, то сплатити ПДФО та ВЗ треба у день виплати виграшу;
  • якщо виграш платиться готівкою з каси, то сплатити ПДФО та ВЗ можна протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такої виплати.

Перспективи оподаткування виграшів фізосіб

Наразі є потреба в удосконаленні діючого порядку оподаткування виграшів фізосіб.

Але фактично було зроблено лише перший крок – власне легалізація грального бізнесу: прийнято Закон № 768: https://news.dtkt.ua/state/laws-and-regulations/64222 Цей закон визначає засади держрегулювання грального бізнесу, він ще не змінює порядок оподаткування виграшів. Проте Кабміну доручено після введення в експлуатацію Державної системи онлайн-моніторингу розробити та подати на розгляд Верховної Ради України пропозиції щодо внесення змін до Податкового кодексу України в частині зміни ставок податку на дохід від діяльності з організації та проведення азартних ігор (п. 8 розділу XI Закону № 768).

У Верховну Раду внесено законопроєкт № 2713-д від 19.06.2020 (http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69206), яким передбачається, що виграші в азартні ігри звільняються від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. Проте станом на лютий 2021 року цей законопроєкт очікує розгляду у комітетах ВРУ.

Є альтернативні законопроєкти, які теж перебувають на стадії опрацювання:

2713-2

22.01.2020

Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування доходів від провадження ігорного бізнесу

2713-3

23.01.2020

Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування доходів від організації та проведення азартних ігор

2713-1

13.01.2020

Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування доходів від організації та проведення азартних ігор

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024273
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202471
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202491
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241461