Форма книги обліку доходів і витрат підприємця на загальній системі оподаткування та її порядок заповнення затверджені наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. №481.
Відповідно до п. 6 Порядку №481 у графі 2 Книги відображається сума доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Згідно з п. 177.3.1 ПКУ не включаються до доходу фізособи - підприємця суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. А отже, у Книзі суми акцизу також не відображаються.
Аналогічну точку зору мають й податківці у підкатегорії 104.08 "ЗІР": "Суми акцизного податку з реалізованих фізичною особою - підприємцем на загальній системі оподаткування роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включаються до доходу і витрат та не відображаються в Книзі обліку доходів і витрат".
Нижче на прикладі показано заповнення Книги для ФОП на загальній системі, неплатника ПДВ за дату 22.01.2018 р. за такими умовами:
- Ставка акцизного податку – 5% (пп. 215.3.10 ПКУ);
- База оподаткування акцизним податком - вартість підакцизних товарів, що реалізовані суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – пп. 214.1.4 ПКУ. За умовами прикладу ця вартість становить 1200,00 грн.
- Сума акцизного податку – 5% від вартості проданих товарів: 1200,00 грн * 5% = 60,00 грн.
- Собівартість проданих товарів – 750,00 грн.
КНИГА
обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність
|
Період обліку (день, місяць, квартал, рік) |
Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності |
Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги) |
Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (гр. 2 - гр. 3) |
Витрати, пов'язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності |
Сума чистого оподатковуваного доходу (гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8) |
|||
|
реквізити документа, що підтверджує понесені витрати |
сума витрат, пов'язаних з придбанням товарів (робіт, послуг) |
витрати на оплату праці найманих осіб |
інші витрати, пов'язані з одержанням доходу |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
22.01.2018 |
1200,00 |
-- |
1200,00 |
Накладна №12 від 14.12.2017 р. |
750,00 |
-- |
-- |
450,00 |
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити