• Посилання скопійовано

Заповнення декларації з акцизного податку при переобладнанні вантажного авто

Підприємство здійснило переобладнання вантажного транспортного засобу (попередньо ввезеного і розмитненого в Україні) у легковий автомобіль (змінився код УКТ ЗЕД з 8704 на 8703). Який додаток до декларації з акцизного податку заповнюється?

Відповідно до пп. 212.1.14 ПКУ платником акцизного податку є особа – власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок.

Датою виникнення податкових зобов’язань у разі здійснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який відповідає товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобіль, який відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, є дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пізніше дати подання документів до органу, що здійснює державну реєстрацію транспортних засобів, для реєстрації або перереєстрації такого транспортного засобу (пп. 216.11 ПКУ).

Власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок, повинен не пізніше 20 числа наступного звітного періоду подати контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому ст. 46 ПКУ (пп. 223.2 ПКУ).

 

Заповнення декларації

Перш за все зазначимо, що платники податку заповнюють та подають розділи та додатки до Декларації лише щодо тих операцій, які вони здійснюють і за якими у них виникають податкові зобов’язання із сплати акцизного податку, про що робиться відповідна відмітка у колонці «Ознака подачі» на останньому аркуші Декларації (п. 2 розд. І Порядку № 14).

У разі сплати акцизного податку власником ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок, заповненню підлягає загальна частина та розділ Г «Податкові зобов’язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів» Декларації, зокрема, рядок Г7.

При цьому, з метою розрахунку суми акцизного податку заповнюється Додаток 1 до Декларації «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 розділу VI Кодексу)», в якому зазначаються:

  • у графі 2 – код товарів (продукції), на які ст. 215 ПКУ встановлено специфічні ставки акцизного податку (пп. 1 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 3 – назва підакцизних товарів (продукції), передбачена ПКУ, за відповідним кодом УКТ ЗЕД (пп. 2 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 5 – характеристика товару (продукції) залежно від його виду, групи або підгрупи (фактичний вміст спирту, об’єм циліндра тощо), яка необхідна для обчислення акцизного податку, зокрема, для транспортних засобів – об’єм циліндра (пп. 4 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 6 – кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у платника, зокрема, для транспортних засобів – штуки (далі – шт). (пп. 5 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 7 – одиниця виміру, передбачена ст. 215 ПКУ, яка використовується для обчислення акцизного податку, зокрема, для транспортного засобу – куб. см (пп. 6 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 8 – оподатковувані обороти переобладнання ввезеного транспортного засобу у легковий автомобіль в одиницях виміру відповідно до графи 6 (пп. 7 п. 1 розд. V Порядку) (шт.);
  • у графі 9 – оподатковувані обороти в одиницях виміру відповідно до графи 7 (гр. 8 х гр. 5) (пп. 8 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 12 – специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару (продукції), встановлені ст. 215 ПКУ (пп. 11 п. 1 розд. V Порядку);
  • у графі 13 – специфічні ставки акцизного податку з одиниці такого товару (продукції), збільшені на коефіцієнти до ставки податку (гр. 13 = базова ставка х коефіцієнт двигуна х коефіцієнт віку) (відповідно до листа ДФС від 20.02.2019 р. №5580/7/99-99-15-03-03-17);
  • у графі 14 – ставка, розмір якої перераховано відповідно до фізичної характеристики товару (продукції) (графа 5) та коефіцієнта (графа 13) (пп. 13 п. 1 розд. V Порядку) (для транспортних засобів, до яких застосовується ставка встановлена пп. 215.3.5-1, гр.13= гр.14);
  • у графі 16 – сума податкового зобов’язання з акцизного податку, обчислена виходячи з фактичних обсягів реалізації продукції (графа 9) та встановленої ставки акцизного податку в перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 14) і офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції), видача документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху. Показник графи 16 розраховується за формулою (пп. 15 п. 1 розд. V Порядку): графа 16 = гр. 9 х гр. 14 курс євро.

Отже, при переобладнанні вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль, платник податку до 20 числа наступного за звітним місяцем подає:
- декларацію з акцизного податку із заповненням розділу «Г»;
- Додаток 1 до Декларації в якому у заголовній частині вказує: розділ – «Г» та код операції «Г7».

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Акцизи

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Акцизи»

  • Ліцензія та акциз при продажу електроліту і акумуляторної кислоти
    Підприємство планує торгувати електролітом (код УКТ ЗЕД 8507 10 20) і акумуляторною кислотою (код 3806 10 00). Чи потрібно ставати платником акцизного податку? Чи потрібно оформляти ліцензію?
    Сьогодні 11:046
  • Чи може виробник алкоголю продати напої підприємству для використання під час свята?
    Підприємство – виробник алкогольних напоїв, який має ліцензію на виробництво та не має ліцензії на роздрібний продаж, планує продати партію алкогольних напоїв іншому підприємству, для використання під час святкових заходів для працівників. Це останнє підприємство також не має ліцензії на роздрібний продаж алкогольних напоїв. Чи може підприємство - виробник продати алкогольні напої підприємству, яке не має ліцензії на роздрібний продаж?
    08.03.202455
  • Чи виникає акцизний податок на пальне при продажу автомобіля з повним баком?
    Підприємство продає вроздріб нові автомобілі. За стандартами компанії перед продажем необхідно провести передпродажню підготовку товару, яка включає повний бак палива (це чітко прописано в стандартах, в разі невиконання – позбавлення права дилерства). При перевірці ДПС наполягає, що при постачанні авто з повним баком йде "умовний" продаж палива, тому необхідно реєструватись платником акцизу та отримувати ліцензію, вважають за потрібне накласти штраф за продаж палива без ліцензії. Чи правильно це?
    22.02.2024473
  • Чи потрібна ліцензія на зберігання пального в балонах?
    Підприємство платник акцизу, має акцизні склади, де зберігає газ (пропан-бутан) для своїх виробничих потребр (ліцензію на зберігання палива). Підприємству потрібно для просушування вагонів використовувати лампи-горілки на газу, до яких прикріплюється балон і використовується пальне. Дані балони планують заправляти на АЗС. Чи потрібно нам показувати по акцизу використання даного газу, якщо у нас прихідної акцизної накладної не буде? Чи потрібно ліцензію на зберігання якщо дані балони 2-3 штуки заправлені будуть лежати в складі десь 1-2 дні ,поки їх не використають, але на цей склад немає ліцензії на зберігання чи буде це виробничим обладнанням і без ліцензії?
    06.02.202468
  • Невідповідність даних МД та транспортної накладної CMR: нюанси застосування нульової ставки ПДВ
    Підприємство-виробник експортувало до Молдови вироби з металу. Митна декларація містить такі відомості: номенклатура «фланцевий профіль P30», кількість - 8000 шт; CMR: номенклатура «профіль P30», кількість – 800 шт. Митна декларація оформлена правильно та засвідчує факт перетинання митного кордону України. Чи може стати причиною відмови в застосуванні 0% ставки ПДВ невідповідність в МД та CMR?
    09.01.202472