Головна Усі консультації Держрегулювання Інше

Кредитове сальдо на субрахунку 315

Підприємство використовує субрахунок 315. У листопаді 2017 р. була складена ПН, яка підлягала реєстрації в ЄРПН до 15 грудня 2017 р. Тому у грудні були перераховані кошти на рахунок в СЕА ПДВ та зареєстрована ПН. Оскільки податкові зобов’язання за такою ПН нараховані у листопаді, після проведення Дт 641 Кт 315 на активному субрахунку 315 виник кредитовий залишок. В чому наша помилка?

Відповідно до пункту 13 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом МФУ від 01.07.1997 р.  № 141 зарахування коштів на рахунок в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритий платнику податку в Казначействі, відображається:

  • за дебетом субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті», аналітичний рахунок «Розрахунки з Казначейством в системі електронного адміністрування податку на додану вартість»
  • і кредитом субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Суми податку на додану вартість, перераховані до бюджету Казначейством, відображаються:

за дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість в системі електронного адміністрування податку на додану вартість»

  •  і кредитом субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті». 

Тобто, проведення Дт 641 Кт 315 у листопаді 2017 р. робити не потрібно, адже у листопаді підприємство лише нарахувало податкові зобов’язання з ПДВ. При цьому робиться запис за кредитом рахунку 641 у кореспонденції з дебетом різних рахунків відповідно до п. 1 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом МФУ від 01.07.1997  № 141.

У листопаді 2017 р. не відбувалось перерахування ПДВ до бюджету Казначейством з рахунку в СЕА ПДВ. Проведення Дт 315 Кт 311 потрібно було зробити тільки у грудні 2017 р. при перерахуванні коштів на рахунок в СЕА ПДВ.

Автор:
Бурмага Тетяна
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Держрегулювання / Інше

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі