Які додатки до декларації з податку на прибуток подавати при застосуванні пільги?

Додатки до декларації з податку на прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ Кодексу.

Фінансові показники прибутку, звільненого від оподаткування, або збитку від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування, визначені відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, і різниці по таких звільнених від оподаткування видах діяльності, визначені відповідно до ІІІ розділу ПКУ, підлягають відображенню у додатку ПЗ до рядка 05 ПЗ податкової декларації з податку на прибуток.

Крім того, оскільки платник податку користується податковою пільгою разом з декларацією необхідно подати Додаток ПП, в якому здійснюється розрахунок суми пільги (сума податку не сплачена внаслідок застосування податкової пільги).

Отже, в даному випадку платник податку в зв'язку із застосуванням пільги подає разом з декларацією додаток ПЗ та ПП.

Дата складання ПН

Як передбачено пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення ПЗ з ПДВ при постачанні товарів або послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок як оплата товарів чи послуг, що підлягають постачанню;

б) дата відвантаження товарів, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Отже, якщо від НЕФКО надходить оплата вартості устаткування яке буде закуплено передано замовнику робіт, то ПЗ з ПДВ виникають за загальним правилом – на дату першої події. Оскільки спочатку надходять кошти на придбання устаткування, то податкова накладна складається саме на дату зарахування коштів. При цьому податкова накладна складається безпосередньо на подальшого фактичного отримувача такого обладнання.