• Посилання скопійовано

Порядок розрахунку показника D для цілей моніторингу податкових накладних

Чи включаються суми сплаченого ПДФО та військового збору до розрахунку показника D відповідно до пп. 3 п. 3 Порядку №117?

Відповідно до пп. 3 п. 3 Порядку №117 одночасно значення показників D та P, розрахованих у наведеному у цьому підпункті, мають такі розміри: D>0,03, Р<Рмх1,4, де, зокрема:

  • D — розрахункова величина, яка дорівнює S/T;
  • S — загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої під час ввезення товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами;
  • T — загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7%, зазначеними платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому складено податкову накладну/розрахунок коригування.

Перелік податків і зборів, які справляються в Україні, встановлено ст. 9 та ст. 10 ПКУ.

Відповідно до п. 9.1 ПКУ  до загальнодержавних податків належать:

  • податок на прибуток підприємств;
  • ПДФО;
  • ПДВ;
  •  акцизний податок;
  •  екологічний податок;
  •   рентна плата;
  •  мито.

Відповідно до п. 10.1 ПКУ до місцевих податків належать:

  • податок на майно;
  • єдиний податок.

Відповідно до п. 10.2 ПКУ до місцевих зборів належать:

  • збір за місця для паркування транспортних засобів;
  • туристичний збір. 

Отже, всі ці податки і збори включаються до розрахунку їх загальної суми, що сплачена за останні 12 календарних місяців. Але ПДФО та військовий збір сплачуються за рахунок доходів фізосіб, а не за рахунок платника ПДВ щодо якого проводиться моніторинг податкової накладної, поданої на реєстрацію до ЄРПН.

Відповідно до п. 162.1 ПКУ платниками ПДФО є:

  • фізособа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
  •  фізособа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
  •   податковий агент, яким є у даному випадку платник ПДВ.

Отже, платник ПДВ щодо якого проводиться моніторинг податкової накладної, поданої на реєстрацію до ЄРПН, є платником ПДФО та, відповідно, включає також і суми ПДФО до розрахунку загальної суми податків і зборів, що сплачена ним за останні 12 календарних місяців. Це стосується й військового збору.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10121
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202425
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202455
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427