• Посилання скопійовано

Чи мають співпадати коди послуг у ПН у випадку їх надання субпідрядником генпідряднику?

Підприємство займається монтажними роботами з теплоізоляції. У графі «Номенклатура» ПН підприємство вказує монтаж теплоізоляції циклонів конвеєра ТЗ 301-22 (код послуги 43.29.11). Що має зазначити субпідрядник у податковій накладній: аналогічне найменування робіт чи «роботи з монтажу теплоізоляції» (код послуги 43.29.11)?

Одним з обов'язкових реквізитів, що зазначається в окремому рядку податкових накладних, є код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010 (далі – ДКПП), затвердженим наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. №457. При цьому платники ПДВ мають право зазначати код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду (пп. «і» п. 201.1 ПКУ).

ДФС у листі 16.06.2017 р. №15731/7/99-99-15-03-02-17 повідомила, що для визначення кодів послуг використовується ДКПП з урахуванням внесених до нього змін і доповнень. Цей класифікатор використовується лише для визначення кодів послуг. Коди видів продукції з ДКПП для визначення кодів товарів не використовуються. 

З питання визначення кодів послуг згідно з ДКПП платники податків мають можливість звернутися до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.

Вказаний лист адресовано Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС, яким доручено довести цей лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів та забезпечити його врахування в роботі.

Також зазначимо, що помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді (абз. 11 п. 201.10 ПКУ). Відповідно вони є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту.

Однак, починаючи з 16.03.2017 р., складена податкова накладна, що містить помилки у коді послуги згідно з ДКПП (у т. ч. в якій код не зазначено), не може бути підставою для віднесення зазначених у ній сум ПДВ до податкового кредиту. Оскільки це не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію (послугу, що надається) (ІПК ДФС від 17.05.2017 р. № 220/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

У ДКПП під кодом 43.29.11 зазначені роботи ізоляційні, що належать до підрозділу 43.29 роботи будівельно-монтажні, інші, розділу 43 роботи будівельні.

Виходячи з викладеного та з метою уникнення помилок при складанні податкової накладної, генпідряднику та субпідряднику слід зазначати:

  • у графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» – назву послуги за ДКПП, а саме роботи ізоляційні (або роботи будівельно-монтажні, інші);
  • у графі 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП» – код цієї послуги 43.29.11 (або 43.29 відповідно).

Детальні описи робіт, що є предметом договору підряду (наводяться у питанні), генпідрядник та субпідрядник мають зазначати в актах виконаних монтажних робіт. Не буде зайвим також вказати коди та назви цих робіт згідно з ДКПП. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427