• Посилання скопійовано

Чи потрібно нараховувати ПДВ-зобов'язання при простої тимчасово ввезених основних засобів?

Підприємство ввезло у режимі тимчасового ввезення ОЗ. При ввезені сплачено мито та ПДВ за 9 місяців дії режиму. Проте ОЗ не використовувались через простій. Надалі їх планується розмитнити та продати. Чи потрібно нараховувати ПДВ-зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ?

Згідно з п. 206.7.2 ПКУ умовне часткове звільнення від оподаткування застосовується до товарів та у порядку, визначених ст. 106 Митного кодексу. Сплачені суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому було сплачено податок.

Як зазначено у п. 198.5 ПКУ, платник ПДВ зобов'язаний нарахувати ПЗ з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися, зокрема:

  • в операціях, що не є об'єктом оподаткування (крім випадків з пп. 196.1.7 ПКУ);
  • в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ПКУ та міжнародних договорів (угод) (крім випадків з пп. 197.1.28 ПКУ);
  •  в операціях, що не є госпдіяльністю платника податку.

І хоча ОЗ у періоді тимчасового ввезення і не використовувались, вони так і не почали використовуватись в операціях, які не є госпдіяльністю платника податку, або в операціях, що не є об'єктом оподаткування чи звільнені від нього. Тож норми п. 198.5 ПКУ тут не діятимуть.

Окрім цього, оскільки такі товари фактично не були придбані на митний території України, а лише знаходяться у режимі тимчасового ввезення, то п. 198.5 ПКУ застосовуватись не буде тим більше, що він «працює» лише у випадку придбання товарів з ПДВ на митній території України.

Операція з подальшого продажу обладнання, яку планується здійснити у майбутньому, буде оподатковуватись ПДВ у загальному порядку, тож не можна говорити про те, що це обладнання використовується в операціях, вказаних у п. 198.5 ПКУ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024291
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202440
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202470
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202433
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427