• Посилання скопійовано

Відображення програмного забезпечення для нерезидента у декларації з ПДВ

Платник ПДВ розробляє програмне забезпечення для нерезидента (місце реєстрації – Гонконг). Чи є ця операція об’єктом оподаткування ПДВ? Чи потрібно складати податкову накладну? Як цю операцію відобразити у декларації з ПДВ?

Відповідно до пп. "а" п. 186.3 ПКУ місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. До таких послуг належать, зокрема, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами.

Усі останні зміни з ПДВ
у вашій поштовій скриньці!

Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите

Підписатись

Хочете подивитись, як це виглядає?

Оскільки за умовами запитання отримувач послуг зареєстрований за межами митної території України, то ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не підпадає під дію пп. 185.1 ПКУ, зокрема, пп. "б" п. 185.1 ПКУ.

Податкові зобов’язання з ПДВ за такою операцією не визначаються та, відповідно, податкова накладна не складається. Про це зазначають податківці у листі від 03.03.2017 р. №4484/6/99-99-15-03-02-15 на прикладі операцій з постачання інженерних послуг за межами митної території України, які не є об’єктом оподаткування ПДВ.

 

Відображення  "необ’єктних" операцій у декларації з ПДВ

Незважаючи на те, що податкові зобов’язання з ПДВ за "необ'єктними"  операціями не нараховуються, вони все одно відображаються у декларації з ПДВ – у рядку 5 декларації з розшифруванням значення цього рядка в Таблиці 1 додатка Д6 до декларації. Оскільки ПДВ не нараховується, то і у декларації відображається лише сума операції – у колонці А рядка 5 декларації та у графі 4 Таблиці 1 додатка Д6.  У графі 2 Таблиці 1 додатка Д6 слід навести назву операції, у графі 3 – посилання на  пункт ПКУ, згідно з яким операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. У даному випадку - це буде пп. "а" п. 186.3 ПКУ.

З тексту наказу Мінфіну від 28.01.2016 р.  №21, яким затверджено порядок заповнення декларації з ПДВ, а також форми декларації, не можна зробити однозначний висновок про те, у якому розрізі деталізувати окремі операції в Таблиці 1 додатка Д6: чи згортати всі операції з однією назвою та відображати їх у одному рядку, чи деталізувати кожну операцію в окремому рядку? Податківці відповіли на це питання у вже згадуваному листі ДФС від 03.03.2017 р. № 4484/6/99-99-15-03-02-15 - у розрізі операцій, що не є об'єктом оподаткування ПДВ, звільнених від оподаткування ПДВ, операцій з постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пп. 186.2, 186.3 ПКУ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024271
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202437
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202468
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202433
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427