У Звіті про пільги, який подається платниками податків, зазначаються лише ті коди пільг щодо ПДВ, операції за якими є об'єктом оподаткування ПДВ і здійснюються на митній території України.
Операції з з виконання робіт за межами України не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. «б» ст. 185.1 ПКУ,тож вони не відображаються у Звіті про пільги.
Аналогічно й авіаквитки, якщо вони придбані без ПДВ та без отримання податкової накладної, вони теж не відображаються у Звіті про пільги.
Операції з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою, відображаються у Звіті про пільги так. Не внесені платниками до держбюджету суми ПДВ через застосування нульової ставки розраховуються шляхом визначення суми ПДВ за встановленою основною ставкою податку від обсягів операцій з експорту товарів (супутніх послуг), оподатковуваних за нульовою ставкою, зменшених на обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.
Розрахунок не внесених до держбюджету сум ПДВ через застосування нульової ставки здійснюється за таким алгоритмом (п. 3 підрозділу 2 розділу ІІ Порядку № 167):
СП = (V пост. нульов. – V прид.) х розмір ставки податку,
- де СП — сума пільг;
- V пост. нульов. — обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг), оподатковуваних за нульовою ставкою, — з розділу І «Податкові зобов'язання» податкової декларації з ПДВ;
- V прид. — обсяги операцій з придбання товарів (послуг), використаних в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.
Для умов запитання розрахунок пільги буде таким:
1) Визначаємо обсяг закупівлі без ПДВ: 6386076,00 грн/1,2 = 5321730,00 грн;
2) Розраховуємо СП: (8320773,00 - 5321730,00)*20% = 2999043,00*20% = 599809,00 грн.
Код пільги – 14060394.
Заповнення Звіту про пільги у разі експортних операцій за 2017 р. показано у зразку.
Код податку, збору |
Найменування податку, збору |
Код пільги згідно з довідником пільг |
Найменування податкової пільги |
Сума податкових пільг, |
Строк користування податковими пільгами у звітному періоді |
Сума податкових пільг, що використана за цільовим призначенням, гривень |
|||
усього |
у тому числі з державного бюджету |
дата початку |
дата закінчення |
усього |
у тому числі з державного бюджету |
||||
14060000 |
Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) з урахуванням бюджетного відшкодування |
14060394 |
Операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту |
599809 |
599809 |
01.01.2017 |
31.12.2017 |
-- |
- |
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити