• Посилання скопійовано

Умовне позначення коду в податковій накладній

Підприємство надає послуги з перевезень залізничним транспортом. Уклало договір доручення з контрагеном на транспортно-експедиційне обслуговування вантажів, за яким виступає експедитором, і угоду, в якій прописана комплексна ставка з організації перевезень вантажів, що встановлюється за 1 т вантажу. Який код вимірювання треба вказати в податковій накладній?

ЗапитанняПідприємство надає послуги з перевезень залізничним транспортом. Уклало договір доручення з контрагеном (кліентом) на транспортно-експедиційне обслуговування вантажів, за яким виступає експедитором, та додаткову угоду, в якій прописана комплексна ставка з організації перевезень вантажів клієнта, що встановлюється за 1 т вантажу. Який код вимірювання треба вказати в ПН? (вказували 2454 - грн, клієнт наполягає 2266 - обсяг перев. т) але ж підприємство отримало податкову накладну від перевізника в гривнях? Чи не буде це розцінюватись ДФС як податкова яма?

Відповідь:

Експедитор на дату виникнення ПЗ з ПДВ виписує клієнту ПН, в якій окремими рядками може відображатись вартість експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення (якщо перевізник є платником ПДВ). Дата ПЗ та ПК з ПДВ за посередницькими договорами, як сказано у п. 189.4 ПКУ, визначається за загальними правилами згідно зі ст. 187 та 198 ПКУ.

Отже, на дату виникнення ПЗ з ПДВ експедитор складає ПН.  Реквізит “Опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг” є одним із обов'язкових реквізитів ПН (це графи 2, 4-6 ПН). І при складані ПН потрібно виходити, з того що є предметом договору. 

Якщо взяти до уваги лист ДФСУ від 03.10.2016 р. №21408/6/99-99-15-03-02-15, податківці вказують, що реквізит "Номенклатура товарів/послуг продавця" має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання послуг, та не повинен містити інших даних. Звідси робимо висновок: щоб визначитись з умовним позначенням відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (графа 4 ПН) та її кодом (графа 5 ПН), потрібно звернути увагу, як зазначено одиницю виміру послуг у первинних документах.

Якщо в акті наданих послуг експедитор зазначить одиницю вимірювання/обліку послуг з організації перевезень вантажів як «обсяг перевезень у тоннах», або скорочено «обсяг перев.т», аналогічну одиницю виміру треба казати і у ПН для клієнта.

Тоді у графах 4 та 5 “одиниця виміру товарів/послуг” ПН зазначається умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО:

  • графа 4  - обсяг перев.т, умовне позначення;
  • графа 5 - 2266, код відповідної одиниці вимірювання/обліку.

Крім того, ситуація, коли послуга придбавається з однією одиницею виміру, а продається з іншою, цілком легальна і можлива на практиці. Адже ціни на ринку у випадку, коли їх не контролює держава, встановлюються вільно. Тож, якщо в договорі про надання послуг із залізницею ціна була встановлена фіксовано за всю надану послугу, а замовнику продається за обсягом перевезених тон вантажу, жодного порушення в цьому немає. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427