ПДВ з комісії на продаж

В контексті запитання  має місце дві категорії послуг:

• ті, що надані конкретно комісіонером,
• ті, які оплачені комісіонером і далі вони перевиставляються для компенсації комітентом.

Відповідно до п. 189.4 ПКУ  базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому ст. 188 ПКУ. Норми п. 188.1 ПКУ базу оподаткування ПДВ з постачання послуг визначають виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. 

За приписами п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування є зокрема операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. В зазначеному випадку, поставкою послуг (а значить і об’єктом оподаткування ПДВ) є виключно послуги, здійснені конкретно комісіонером (саме на цю суму буде нараховуватися ПДВ). Перевиставляти суми наданих послуг слід в тому обсязі, які були надані безпосередніми виконавцями таких послуг. До речі, в договорі можна навіть передбачити розшифровувати детально із підкріпленням первинними документами всі надані третіми особами послугам в рамках виконання договору комісії. Всі послуги, які оплачені комісіонером і згодом перевиставлені для компенсації комітенту не є наданими безпосередньо комісіонером послугами, а значить ПДВ зверху на суму брокерських послуг нараховувати не потрібно.