• Посилання скопійовано

Податкова накладна з помилкою, але вчасно зареєстрована: дії покупця

Постачальник надав податкову накладну з помилкою (неповне найменування послуги), але покупець включив її до податкового кредиту поточного місяця. В наступному місяці постачальник виписав розрахунок коригування. Чи мав право покупець включати ПК за такою накладною в поточному місяці?

Опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг, відносяться до обов'язкових реквізитів ПН згідно п. 201.1 ПКУ. Для покупця підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту, є ПН, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних. Якщо порушено порядок заповнення ПН, це не дає права покупцю на включення сум податку до податкового кредиту, це зазначено у п. 201.10 ПКУ. Проте, п. 198.6 ПКУ передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, які не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними. Відповідно головною вимогою є наявність ПН, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі. Це не означає, що до порядку заповнення ПН слід відноситись неуважно. 


Але все ж таки ПКУ дає можливість виправити допущені помилки у ПН. Так, у п. 192.1 ПКУ зазначено, що виправити помилку, допущену при складанні ПН можна через розрахунок коригування (додаток 2 до податкової накладної, затверджений наказом Мінфіна від 22.09.2014 р. №957). Помилка за умовами запитання не пов'язана із зміною суми компенсації вартості послуг, тому розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі постачальником і не відображається у деклараціях з ПДВ сторін. Адже враховуючи зміст помилки рядки 8 продавця та 16 покупця не коригуються. 

Відповідно до п. 198.2 ПКУ право на ПК у покупця виникає за правилом першої події, що слід підтвердити ПН, яка вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі. Якщо ПН зареєстровано з порушенням терміну реєстрації, суми ПДВ відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано ПН в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 180 календарних днів з дати складення податкової накладної, обмеження встановлено п. 198.6 ПКУ

Отже, можна зробити висновок, за умови вчасної реєстрації ПН в Єдиному реєстрі та виправлені помилки (навіть у наступному звітному періоді), яка не впливає на суми ПДВ, покупець має право відобразити суми податку у складі податкового кредиту датою виникнення першої події.

 

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024311
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202441
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202471
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202435
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202428