Насамперед зауважимо, що сплата фіксованого сільськогосподарського податку не впливає на правила оподаткування ПДВ.
Щодо оподаткування ПДВ існує спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, що передбачений ст. 209 ПКУ. На жаль, в запитанні не зазначено, чи обрало підприємство такий режим, чи ні.
Якщо підприємство є платником ПДВ на загальних підставах, то воно подає одну декларацію з ПДВ – загальну з кодом 0110 у реквізиті 01.
Використання щебня для ремонту сільських доріг не є господарською діяльністю підприємства, отже, воно не має права на податковий кредит, що міститься у вартості використаного щебня (п. 198.3 ПКУ).
Далі, згідно пп. 14.1.191 ПКУ використання щебня для ремонту доріг є постачанням товарів. Оскільки таке постачання є безоплатним, договірна ціна операції дорівнює нулю.
Згідно з новою редакцією п. 188.1 ПКУ, що діє з 01.09.2013 р. (включно), в даному випадку база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості товарів, тобто податкові зобов'язання будуть також дорівнювати нулю.
Але до 01.09.2013 р. редакція п. 188.1 ПКУ була іншою і тоді база оподаткування визначалася виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів, але не нижче звичайних цін. Отже, якщо постачання щебня відбулося до 01.09.2013 р., тоді треба було нарахувати податкові зобов'язання, виходячи зі звичайних цін на щебень на дату такого постачання. Повторимо, що права на податковий кредит підприємство не має.
Якщо ж підприємство обрало спеціальний режим оподаткування ПДВ діяльності у сфері сільського та лісового господарства, то це не змінює порядку оподаткування даної операції, оскільки вона не належить до господарської діяльності підприємства. В цьому випадку воно також не має права на податковий кредит, а податкові зобов'язання відображає в залежності від дати здійснення операції – до 01.09.2013 р. чи після. У випадку обрання спеціального режиму операція з надання щебня для ремонту доріг також буде відображатися у загальній декларації з ПДВ з кодом 0110 у реквізиті 01.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити