• Посилання скопійовано

Чи накладається штраф за несвоєчасну реєстрацію «нульової» ПН за 2019 рік?

Чи передбачено штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН на звільнену від ПДВ операцію (з кодом 09), яка була складена у 2019 році?

Законом №466-ІХ з 23.05.2020 року встановлено нові штрафні санкції за невчасну реєстрацію ПН/РК, в яких не зазначаються суми ПДВ, зокрема, ПН/РК, складених на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість. За порушення граничного строку реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН на платника податку накладається штраф в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн (пп. 120-1.1 ПКУ).

У разі, якщо за результатами перевірки контролюючого органу встановлено відсутність реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН, на платника податку накладається штраф у розмірі 5% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн (пп. 120-1.2 ПКУ).

При цьому, варто зауважити, що за загальним правилом штрафи нараховуються у тому розмірі, який діє на дату виявлення порушення – тобто датою їх накладання. Оскільки в даному випадку штраф може бути застосований лише після реєстрації такої ПН із запізненням, то вважаємо, що все ж таки на платника податків буде накладатися відповідальність за несвоєчасну реєстрацію таких ПН.

Водночас, Законом №786, який набрав чинності 8 серпня, встановили зменшений розмір штрафів до «нульових» ПН, що були складені до 23.05.2020 року. Новий розмір штрафів такий:

  • у разі несвоєчасної реєстрації – 1% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 510 грн;
  • у разі відсутності реєстрації ПН/РК – 2,5% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 1700 грн.

Таким чином, вважаємо, що за несвоєчасну реєстрацію «нульової» ПН за 2019 рік платнику податків все ж таки доведеться сплатити штраф хоч і у зменшеному розмірі (якщо дата її реєстрації припадає на період з 23 травня 2020 року). Якщо ПН була несвоєчасно зареєстрована до 23 травня 2020 року, то вважаємо, що штраф не повинен застосовуватись оскільки в тому періоді сума штрафу для всіх ПН обчислювалась виходячи з суми ПДВ у такій ПН (тобто в даному випадку нуль).

В той же час, звільнення від штрафів на період карантину застосовується лише до податкових накладних з датою складання з 16 лютого і у яких відповідно граничний термін реєстрації припадає на період з 1 березня (про це податківці зазначали тут). Отже, ПН, що складені у 2019 році, але зареєстровані під час дії карантину не потрапляють під звільнення від штрафів.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427