• Посилання скопійовано

Завищено суму ПДВ у податковій накладній: як виправити?

У січні 2020 року складено ПН за виконані будівельні роботи на більшу суму ПДВ (2897,36 грн). Як правильно скласти розрахунок коригування та який код коригування на зменшення суми ПДВ (-2897,36 грн) потрібно застосувати?

Податківці нагадують, що якщо в первинному документі, зокрема, в формах №КБ-2 та №КБ-3, одиниця виміру товарів/послуг зазначена як «грн»/«тис. грн», то:

  • в графі 4 «Одиниця виміру товару/послуги» податкової накладної необхідно зазначати «грн»,
  • в графі 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» - проставляється значення «1» або відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу,
  • в графі 7 слід вказувати вартість виконаних робіт в гривнях з копійками.

Отже, в даному випадку слід виправляти обсяги постачання через коригування кількості або ціни – в залежності від суті помилки – в чому саме помилилися при складанні ПН: в обсягу виконаних робіт або в їхній оцінці. 

Відповідно, для цього застосовуються коди причини коригування 101 «зміна ціни» або «102» зміна кількості.

Зміну ціни (крім випадків повного повернення коштів, яке коригується з кодом 103) у розрахунку коригування потрібно показувати двома рядками: перший рядок повністю сторнує відповідний рядок із податкової накладної зі старою ціною, а другий — додає ту ж товарну позицію з новою ціною.

Зміну кількості товарів/послуг у розрахунку коригування також фіксують двома рядками: перший рядок сторнує рядок податкової накладної, у якому змінюються показники кількості, а в другому — зазначаються правильні показники.

Група коригування у графі 2.2 для обох рядків зазначається одинакова. Наприклад, якщо коригується тільки один рядок ПН, то в цій графі в обох коригуючих рядках зазначається «1».

Оскільки в даному випадку коригуються податкові зобов’язання платника ПДВ, то РК потрібно складати тією датою, коли виникли податкові зобов’язання, тобто у січні 2020 р. Хоча податківці і говорять про те, що РК складається на дату виявлення помилки (наприклад, в ІПК від 21.11.2018 р. № 4907/6/99-99-15-03-02-15/ІПК), ми вважаємо, що у разі виправлення помилки в  сумі податкових зобов’язань це буде некоректним, адже податкові зобов’язання повинні бути відображені у правильній сумі в періоді їх виникнення.

Зауважимо, що такий підхід потребує також уточнення декларації з ПДВ за січень 2020 р. У даному разі недоплати податку не буде і штрафу теж не буде.

Щодо штрафів за несвоєчасну реєстрацію РК читайте тут.

Втім, саме в даному випадку, коли в результаті виправлення помилки сума ПДВ зменшується, можна використати думку податківців щодо складання РК на дату виявлення помилки і тоді відобразити його в декларації як коригування ПЗ у додатку 1. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10181
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202429
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202457
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427