• Посилання скопійовано

Чи можна складати податкову накладну у розрізі договору?

Підприємство уклало договір про надання транспортних послуг. У вересні 2018 р. отримано передоплату (виписано ПН), але послуги за нею не було надано. В подальшому ПН складалися за отриманими оплатами. Чи може підприємство складати ПН у розрізі договору? Чи потрібно у номенклатурі транспортних послуг зазначати маршрут?

Порядок складання ПН

На нашу думку, порядок складання податкових накладних (зокрема, в розрізі договору або окремих рахунків/замовлень) визначається так:

  • якщо сторони оформили між собою договір у спрощеній формі, тобто на підставі рахунку-фактури (без оформлення окремого письмового договору), то першу подію слід визначати в розрізі такого рахунку-фактуру;
  • якщо ж сторони оформили окремий письмовий договір на постачання послуг (а рахунки виписуються в межах такого договору, як правило, із посиланням на нього), тоді облік ПДВ слід вести в розрізі цього договору.

Отже, на отриману суму передоплати за транспортні послуги згідно з договором підприємство нараховує ПЗ з ПДВ і складає ПН. Якщо в подальшому підприємство надає послуги за тим же договором і їх сума не перевищує суму передоплати, то складати ПН не потрібно. При подальшому отриманні передоплати ПН складається на суму такої передоплати.

 

Номенклатура ПН

Податківці неодноразово наголошували (наприклад, у ІПК від 13.06.2017 р. №604/ІПК/10/26-15-12-01-18), що реквізит «Номенклатура товарів/послуг продавця», який віднесено до складу обов'язкових (пп. «є» пп. 201.1 ПКУ), має відповідати формулюванню у первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів/послуг, та не повинен містити інших даних.

Таким чином, якщо у акті виконаних робіт буде зазначено лише «транспортні послуги», з відповідною одиницею виміру, кількістю та сумою, податкову накладну необхідно складати саме з такою номенклатурою. Вимог до рівня «деталізації» назви послуги податківцями не встановлено. Єдине правило, щоб номенклатура у податковій накладній не відрізнялась від номенклатури у первинному документі, зокрема, акті виконаних робіт.

Підприємство може зазначати у ПН «транспортні послуги», однак лише за умови, що найменування наданих послуг у акті виконаних робіт звучить аналогічним чином – без деталізації.

Зверніть увагу, якщо передоплата була отримана за «транспортні послуги» (без деталізації маршруту), а після цього складається акт виконаних робіт, в якому у номенклатурі зазначено деталізовано з маршрутом, то на дату складання такого акту, підприємство зобов’язане скласти РК до ПН складеної на передоплату, в якому зробити зміну номенклатури, яка б відповідала первинним документам (про те, як складати РК при зміні номенклатури, ми писали тут).

Або ж для того, щоб уникнути обов’язку складання РК, підприємство може привести номенклатуру у актах виконаних робіт до номенклатури, зазначеної у такій ПН, а саме «транспортні послуги» без деталізації маршруту.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10201
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202431
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427