• Посилання скопійовано

Як скласти ПН при списанні грошової кредиторської заборгованості?

Підприємство придбало товар, але не сплатило за нього. Минуло три роки, заборгованість за товар списали як безнадійну. Як скласти податкову накладну?

Дійсно, останнім часом як позиція ДФС, так і позиція судів в даному питанні одностайна – при списанні грошової кредиторської заборгованості за товар (товар отримано, але не оплачено) покупець - платник ПДВ зобов’язаний відкоригувати суму раніше отриманого податкового кредиту з ПДВ.

При цьому, щодо того, яким чином проводити таке коригування, думки податківців різняться. Зокрема, у підкатегорії 101.23 «ЗІР» податківці говорили саме про коригування раніше відображеної суми ПК на підставі бухгалтерської довідки. Відповідно, складати ПН платнику податків не потрібно (коригується лише сума ПДВ через декларацію). Проте наразі таке роз’яснення переведено в статус «не чинні», а нового не викладено (точніше вказано, що воно потребує детального аналізу).

Інша позиція податківців висловлювалася ними у ІПК від 14.06.2018 р. №2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, в якій вони роз’яснювали, що в такому випадку платник податку нараховує ПЗ з ПДВ за правилами пп. 198.5 ПКУ (а цей пункт передбачає складання зведеної ПН). Однак, роз’яснень щодо того, як саме складати таку ПН (а саме, яку причину вказувати), податківці не зазначали. Більш того, пп. 198.5 ПКУ не містить таких причин для нарахування ПЗ. 

Окрім цього, звернемо увагу, що суди (про їх рішення ми писали тут) говорять саме про зміну компенсації (тобто, коригування ПК за пп. 192.1 ПКУ).

Таким чином, на нашу думку, платник податку при списанні грошової заборгованості за товар повинен не нараховувати ПЗ з ПДВ, а відкоригувати раніше відображений ПК з ПДВ на підставі бухгалтерської довідки і декларації шляхом заповнення таблиці 2 Додатку 1 декларації з ПДВ, зокрема:

  • у графі 2 – зазначається індивідуальний податковий номер постачальника;
  • у графі 3.1 – дата складення бухгалтерської довідки, наприклад, «04.2017»;
  • у графі 4 – обсяг постачання (без ПДВ);
  • у графі 5 – сума ПДВ, нарахована за основною ставкою.

Також додамо, що найбільш безпечним для платника податків буде варіант з отримання у ДФС індивідуальної податкової консультації щодо порядку складання (необхідності) податкової накладної у разі нарахування ПЗ з ПДВ при списанні кредиторської заборгованості.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427