Вимоги для обов’язкової реєстрації платником ПДВ наведені у ст. 181 ПКУ. Головна умова – це досягнення обсягу операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) на адресу СГ протягом останніх 12 календарних місяців, суми, яка сукупно перевищує 1 млн грн без ПДВ. Тобто встановлено певний «майновий ценз» для вступу у лави платників ПДВ – 1 млн грн за 12 місяців.
У тексті п. 181.1 ПКУ йдеться про «операції з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню» ПДВ згідно з розділом V ПКУ.
На думку податківців, до цього обсягу включаються:
- оподатковувані операції за ставками 20%, 7%, 0% відповідно до розділів V та ХХ ПКУ;
- операції, які звільнені від оподаткування ПДВ відповідно до розділів V та ХХ ПКУ.
У листах від 28.12.2015 р. №27865/6/99-95-42-01-16-01 та від 25.05.2016 р. №11343/6/99-99-15-03-02-15, а також у багатьох консультаціях (наприклад, тут) та у «ЗIР» (підкатегорія 101.02) податківці зазначають, що до оподатковуваних операцій з метою реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ, ставкою 7%, нульовою ставкою та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.
Відповідно до п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. Використання фізсобою послуг зв'язку розглядається не як постачання послуг, а як використання підприємством таких послуг в операціях, не пов'язаних із госпдіяльністю підприємства – платника ПДВ, і спричиняє нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ.
Отже, вартість міжнародного роумінгу, що був використаний працівником для особистих цілей, розглядається як використання отриманих підприємством послуг мобільного зв'язку не в госпдіяльності підприємства. Відповідно, ця вартість і не розглядається як оподатковувана ПДВ операція для цілей визначення обсягу операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, з метою реєстрації платником ПДВ.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити