• Посилання скопійовано

Складаємо податкову накладну на неплатника ПДВ правильно

Як скласти податкову накладну на неплатника ПДВ?

З метою складання податкової накладної покупцями — неплатниками ПДВ вважаються резиденти України — фізичні особи та юридичні особи, які не зареєстровані платниками ПДВ відповідно до ст. 183 ПКУ. Перед складанням податкової накладної варто пересвідчитися, що покупець дійсно не є платником ПДВ за даними реєстру платників ПДВ.

Якщо цього не зробити, може скластися ситуація, коли постачальник складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну на покупця як на неплатника ПДВ, а насправді він зареєстрований платником ПДВ. Далі, коли покупець буде вимагати надання йому зареєстрованої податкової накладної, постачальнику доведеться складати нову податкову накладну на нього як на платника ПДВ, а первісно складену ПН анулювати шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування до неї. Якщо це станеться після спливу граничного строку реєстрації податкової накладної (нагадаємо, що ці строки встановлено у п. 201.10 ПКУ), на продавця чекають штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН (див. ст. 120-1 ПКУ).

Крім цього, постачальнику слід пересвідчитися, що покупець не входить до числа осіб, перерахованих у п. 10 Порядку №1307 (докладніше про них див. у відповіді на наступне запитання).

Тільки після того, як все це перевірено, починаємо складати ПН.

Реквізит «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» — проставляється позначка «х» та зазначається тип причини — 02 (див. п. 8 Порядку №1307).

Графа «Отримувач (покупець)». У цій графі зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється — п. 12 Порядку №1307. Звертаємо увагу на те, що слово «Неплатник» потрібно писати з великої літери, решта літер — малі. Тільки в такому разі ПН буде прийнята на реєстрацію в ЄРПН, інакше сервер буде видавати повідомлення про помилку та відмову у реєстрації ПН. Рядок «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта)» для неплатників ПДВ не заповнюється.

Таблична частина ПН на неплатника ПДВ — розділ А та розділ Б — заповнюється за загальними правилами, викладеними у п. 16 Порядку №1307.

Приклад. Постачальник — ТОВ «Кульбаба», платник ПДВ, за договором має поставити покупцю ФОП — неплатнику ПДВ косметичну продукцію «Крем-маска для обличчя» у грудні 2018 р. у кількості 312 шт. за ціною 162,33 грн/шт. без ПДВ, з ПДВ — 194,80 грн. Оплата товару — протягом 5 днів після поставки всієї партії. Товар був імпортований ТОВ «Кульбаба». Постачання було здійснено 18 грудня в повному обсязі, оплата надійшла 19 грудня. Розрахунок показників для складання податкової накладної:

312 шт. за ціною 162,33 грн/шт. = 50646,96 грн без ПДВ, сума ПДВ за ставкою 20% від обсягу постачання без ПДВ — 10129,392 грн, сума з ПДВ — 50646,96 + 10129,39 = 60776,35 грн*.

Саме такий порядок розрахунку показників забезпечить правильність складання податкової накладної.

Зразок

Зі зразком можна ознайомитись тут >>>

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10181
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202430
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202457
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427