Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Отже, порядок оподаткування ПДВ операцій платника податку з постачання послуг, вказаних у запитанні, безпосередньо залежить від місця їх постачання.
Враховуючи те, що операції з постачання послуг торгового представництва на пошук замовників (просування продукції нерезидента) не включено до переліків послуг, визначених пп. 186.2 та 186.3 ПКУ, місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації постачальника на підставі п. 186.4 ПКУ.
Оскільки в даному випадку постачальником послуг є резидент, місце їх постачання визначається на території України і ці послуги оподатковуються ПДВ.
Правила оподаткування ПДВ наданих нерезиденту послуг,які є об’єктом ПДВ
При постачанні послуг нерезиденту, які є об’єктом оподаткування, обов’язок нарахувати ПЗ з ПДВ виникає на дату першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ:
- або на дату отримання авансу від нерезидента;
- або на дату оформлення документа, який підтверджує факт надання послуг.
На дату виникнення податкових зобов'язань постачальник послуг повинен скласти ПН і зареєструвати її в ЄРПН.
З огляду на норми п. 12 Порядку №1307 при постачанні послуг нерезиденту, які підлягають оподаткуванню ПДВ, ПН має бути складена на неплатника ПДВ з типом причини "02". У заголовній частині у графі "Отримувач (покупець)" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "100000000000".
Відображення в декларації з ПДВ наданих нерезиденту послуг
Відповідно до пп. 1 п. 3 розд. V Порядку №21 послуги нерезиденту, які є об’єктом оподаткування ПДВ, будуть відображатися у рядку 1.1 декларації з ПДВ. А для заповнення рядку 1.1 потрібно заповнити та подати разом із декларацією з ПДВ додаток 5. У цьому додатку податкове зобов’язання за податковими накладними із умовним ІПН "100000000000" відображаються окремо (як інші).
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити