• Посилання скопійовано

Сплата ПДВ для фізособи-підприємця при придбанні вантажного автомобіля

ФОП (загальна система) придбаває вантажний автомобіль у юрособи - платника ПДВ. Чи може ФОП віднести до складу ПК суму ПДВ, сплачену за придбаний вантажний автомобіль? З якої суми слід нарахувати ПЗ після реєстрації даного автомобіля (отримання техпаспорту)?

Порядок державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів затверджено постановою Кабміну від 07.09.1998 р. №1388.

Цей Порядок є обов'язковим для всіх юридичних та фізичних осіб, які є власниками транспортних засобів, виробляють чи експлуатують їх. Транспортні засоби реєструються за юридичними та фізичними особами (не за підприємцями!) в сервісних центрах МВС або через центри надання адміністративних послуг (п. 6 Порядку №1388).

Інструкцію про порядок здійснення підрозділами Державтоінспекції МВС державної реєстрації, перереєстрації та обліку транспортних засобів, оформлення і видачі реєстраційних документів, номерних знаків на них затверджено наказом МВС від 11.08.2010 р. № 379. У п. 1.4 Інструкції № 379 зазначено, що реєстрація (перереєстрація), зняття з обліку транспортних засобів, що належать фізичним особам, здійснюються за місцем звернення власника або його уповноваженої особи незалежно від місця реєстрації (проживання) власника.

При цьому в реєстраційних документах зазначається місце реєстрації (проживання) особи, за якою реєструється транспортний засіб.  Місце проживання фізичної особи визначається згідно з відміткою про реєстрацію місця її проживання в паспорті або документі, що його замінює.

Транспортний засіб, що належать фізичним особам - підприємцям, реєструється як транспортний засіб фізичних осіб. Виходячи з викладеного,  чинним законодавством не передбачено реєстрації транспортного засобу на фізичних осіб – підприємців.

Перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів ФОП на загальній системі оподаткування, наведено в пп. 177.4.1-177.4.4 ПКУ.

Зокрема, відповідно до пп. 177.4.3 ПКУ до переліку витрат включено:

  • суми податків, зборів, які пов'язані з проведенням господарської діяльності ФОП (крім ПДВ для ФОП, зареєстрованого як платник цього податку, та акцизного податку, ПДФО з доходу від господарської діяльності, податку на майно);
  • суми ЄСВ у розмірах і порядку, встановлених законом;
  • платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності ФОП, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов'язані з господарською діяльністю ФОП.

Також у ст. 177 ПКУ надано визначення основних засобів подвійного призначення, до яких належать земельні ділянки, об'єкти житлової нерухомості, легкові та вантажні автомобілі (пп. 177.4.6 ПКУ). Не включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення (пп. 177.4.5 ПКУ). Тому немає законодавчих підстав і для включення сум ПДВ, сплачених при придбанні основних засобів подвійного призначення, до яких належить вантажний автомобіль, до складу витрат.

ДФС у ІПК від 17.10.2017 р. № 2253/С/99-99-13-01-02-14/ІПК повідомляє, що ФОП при придбанні автомобіля має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ з його вартості за наявності належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Але при цьому ФОП зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ, та скласти податкову накладну на дату набуття права приватної власності на автомобіль фізичною особою (громадянином) і зареєструвати її в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації на підставі п. 198.5 ПКУ. За умовами запитання базою оподаткування буде вартість автомобіля, за якою його було придбано.

Якщо ФОП буде укладати з продавцем договір купівлі-продажу автомобіля як фізична особа – не підприємець, то в такому разі юрособа – продавець  не буде складати податкову накладну на ім’я ФОП – платника ПДВ. Замість цього продавець складатиме податкову накладну на фізичну особу як на неплатника ПДВ, яка не видається отримувачу, і в цьому разі фізичній особі – підприємцю не потрібно буде нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427