• Посилання скопійовано

Відшкодування витрат на ремонт службового мобільного телефону за кордоном

Чи може підприємство відшкодувати співробітнику витрати на ремонт службового телефону? Чи потрібно розглядати ці витрати як додаткове благо для співробітника та оподатковувати ці витрати ПДФО та військовим збором? Витрати щодо ремонту телефона відносити на збільшення балансової вартості ОЗ чи до витрат поточного періоду?

Запитання: 

Компанія придбала службовий мобільний телефон та надала його у використання співробітнику. За час користування телефоном пошкодився модуль дисплея і співробітник, перебуваючи у відрядженні за кордоном, за власний кошт відремонтував телефон. Вартість ремонту - 100 євро (підтверджено чеком). Чи може підприємство відшкодувати співробітнику дані витрати? Якщо так, то чи потрібно розглядати ці витрати як додаткове благо для співробітника та оподатковувати ці витрати ПДФО та військовим збором? Витрати щодо ремонту телефона відносити на збільшення балансової вартості ОЗ чи до витрат поточного періоду?

 

Відповідь:

Придбавати матеріальні цінності чи послуги за кордоном, з подальшим оприбуткуванням їх підприємством, працівник не може. Це випливає зі ст. 7 Декрету №15-93, згідно з якою розрахунки між резидентами та нерезидентами у межах торгівельного обороту здійснюються виключно через уповноважені банки.

У випадку здійснення розрахунків з нерезидентом у межах торгівельного обороту не через уповноважені банки (як в ситуації з придбанням працівником ТМЦ закордоном) до такого суб’єкта господарювання застосовується штраф у розмірі суми таких розрахунків за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій.

Отже, компенсувати витрати працівнику на придбання послуг за кордоном – точно не можна. Що ж можна зробити в даній ситуації? Підприємство може придбати у працівника товар як у фізособи. Звичайно ремонт, як послугу придбати не вийде, однак підприємство може оформити придбання у працівника екрану для телефона і списати його вартість на витрати підприємства.

Вартість такого скла не призведе до збільшення вартості такого необоротного активу, адже це ремонт з методом підтримки об’єкта в поточному стані, а не його модернізація, що призводить до збільшення економічних вигід від використання такого необоротного активу.

Оприбуткувати товар, переданий від фізособи згідно з договором купівлі-продажу, можна на підставі акта оприбуткування (акта закупівлі), який треба оформити згідно з вимогами до первинних документів. Варто також мати документи (або їх копії), які підтверджують право власності фізособи на товар, що реалізується, в яких зазначено ціну товару. Виплату коштів за придбаний товар підприємство може провести готівковим розрахунком через касу підприємства або безготівковим способом з поточного рахунка підприємства.

Неприємний момент полягає в тому, що таке придбання ТМЦ у працівника стане оподатковуваним доходом такого працівника і буде підлягати оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Яку ж ставку ПДФО при цьому застосовувати? Застосування ставки 5% передбачено п. 173.1 ПКУ як для операцій з продажу фізособою об’єкту рухомого майна, застосовується виключно за наявності оціночної вартості такого об’єкту. Отже, якщо така оцінка є, то податковий агент (підприємство) застосовує ставку 5%. Якщо ж такої оцінки немає, то до таких доходів застосовується ставка визначено п. 167.1 ПКУ18%.

При цьому ставка військового збору в обох випадках буде становити 1,5%.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024273
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202471
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202491
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241461