Транспортно-експедиційні послуги та єдиний податок

Визначення доходу платника ЄП

Відповідно до п. 292.4 ПКУ у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Згідно з пп. «2» п. 292.1 ПКУ доходом для юридичної особи платника – є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.

Відповідно до п. 292.6 ПКУ датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Отже, зобов'язання з єдиного податку виникає на дату отримання коштів на оплату транспортно-експедиційних послуг, до яких входить винагорода платника єдиного податку, та в сумі такої винагороди. Дати оформлення актів про надання послуг не впливають на оподаткування єдиним податком.

Бухгалтерський облік

Дохід від наданих експедиторських послуг експедитор відображає на субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», а собівартість наданих послуг — на субрахунку 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг». Сюди входять витрати експедитора на ведення основної діяльності.

Якщо експедитор укладає окремі договори з надання деяких видів транспортно-експедиторських послуг з третіми особами, то отримані від перевізника послуги відображають записом: дебет субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» та кредит субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами». 

Схему бухгалтерських записів у експедитора показано у таблиці.

Таблиця

Облік надання транспортно-експедиторських послуг

Звітність

Звітність експедитора – платника ЄП є стандартною. Перш за все це фінансова звітність, звітність з єдиного податку (декларація з ЄП), звітність, пов'язана із заробітною платою (звіт з ЄСВ та форма №1ДФ)  та інша звітність, що може подаватися за необхідності – при здійсненні відповідних операцій (наприклад, придбання легкового автомобіля, що є об'єктом транспортного податку, вимагає подання відповідної декларації і т.д.).