• Посилання скопійовано

Екологічний податок при згорянні природного газу в котлі

Які викиди в повітря утворюються при згорянні природного газу в котлі, яким опалюється складське приміщення, та які ставки податку за цими викидами? Яка ставка податку за кодами: 243.2.002 та 243.2.004?

Викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря здійснюються на підставі дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами (див. ст. 11 Закону № 2707-XII).

Види забруднюючих речовин, які утворюються, ліміти таких викидів, клас їх небезпечності наводяться в дозволі (див. також лист ДФСУ від 16.03.2016 р. №9027/7/99-99-15-04-02-17).

Таким чином, підприємству потрібно отримати такий дозвіл.

За здійснення викидів без дозволу на посадових осіб може бути накладено адмінштраф згідно з ст. 78 КУпАП в розмірі від 5 до 8 НМДГ (від 85 грн до 136 грн).

Може наставати також і кримінальна відповідальність, якщо викиди створили небезпеку для життя, здоров'я людей чи для довкілля – штраф в розмірі від 1800 до 3600 НМДГ (від 30 600 грн до 61 200 грн), або обмеження волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на той самий строк або без такого.

За нанесенню шкоди, завданої порушенням законодавства про охорону атмосферного повітря, підприємству можуть нарахувати збитки, які потрібно буде відшкодувати (див. ст. 33, ст. 34 Закону № 2707-XII). Окрім того, можуть зупинити роботу котла (див. ст. 12 Закону №2707-XII).

Якщо дозволу немає, платнику доведеться визначати забруднюючі речовини і їх кількість самостійно.

Адже згідно з пп. 249.3 ПКУ, суми екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення обчислюються платниками податку самостійно.

Аналогічно консультує податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 117.03, ЗІР: «Чи має право СГ самостійно визначати ставку екологічного податку за викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, у разі відсутності дозволу на викиди із зазначенням назв забруднюючих речовин та норм граничнодопустимих викидів, для заповнення декларації?».

 

Якщо дозволу немає, як підприємству самостійно визначити види і кількість забруднюючих речовин?

За консультацією можна звернутися до спеціалістів - екологів. Інформація з цього питання міститься в методичній літературі.

Наприклад, у консультації, розміщеній у журналі «Вісник. Офіційно про податки» (тут) зазначалося, що при спалюванні природного газу в опалювальному котлі утворюються забруднюючі речовини: двоокис вуглецю, оксиди азоту, оксид вуглецю, оксид діазоту, метан.

В наведеній консультації наведені також формули розрахунку кількості викидів кожної забруднюючої речовини залежно від кількості спожитого газу.

 

Щодо сплати екоподатку за двоокис вуглецю

Відповідно до пп. 240.7 ПКУ, не є платниками податку за викиди двоокису вуглецю суб’єкти, якими здійснюються такі викиди в обсязі не більше 500 тон за рік.

Малоймовірно, що один котел може здійснювати викиди в розмірі, більшому за 500 тон на рік. Тому за викиди двоокису вуглецю підприємство не сплачує екоподаток.

Причому окремий додаток 1 до декларації з екологічного податку за звітні періоди поточного року в частині викидів двоокису вуглецю в атмосферне повітря, якщо фактичний обсяг цих викидів протягом року не перевищує 500 тон, не подається за умови подання до податкової за місцезнаходженням стаціонарних джерел забруднення заяви про відсутність у звітному році об’єкта оподаткування викидів двоокису вуглецю із додатком розрахунку оцінки обсягів таких викидів протягом граничного терміну подання декларації за І квартал поточного року.

Платники екологічного податку, які не подали такі Заяви, мають право їх подати після граничного терміну подання декларації за І квартал поточного року (в тому числі у наступних звітних періодах поточного року). При цьому окремий додаток 1 до декларації за звітні періоди поточного року в частині викидів двоокису вуглецю в атмосферне повітря, якщо фактичний обсяг цих викидів протягом року не перевищує 500 тон, не подається.

Так консультує податкова, відповідаючи на питання в підкатегорії 117.05, ЗІР: «Чи подається окремий додаток 1 до Податкової декларації екологічного податку за звітні періоди поточного року в частині викидів двоокису вуглецю в атмосферне повітря, якщо фактичний обсяг цих викидів протягом року не перевищує 500 тонн?».

Але за інші забруднюючі речовини підприємство має платити екологічний податок, подавати декларацію в загальному порядку.

 

Які ставки екоподатку за інші забруднюючі речовини?

Дивимося пп. 243.1 ПКУ:

  • Азоту оксиди – 2451,84 грн за 1 тону;
  • Оксид вуглецю (вуглецю окис) – 92,37 грн за 1 тону;
  • А оксиду діазоту і метану в переліку пп. 243.1 ПКУ немає.

Разом з тим, згідно з Наказом Мінприроди від 14.03.2002 р. №104, метан відноситься до вуглеводнів. Згідно з пп. 243.1 ПКУ, ставка екоподатку для вуглеводнів – 138,57 грн. Таким чином, для метану (код 243.2.004), на наш погляд, потрібно застосувати ставку - 138,57 грн.

Згідно з пп. 243.2 ПКУ, ставки екоподатку за забруднюючі речовини, які не увійшли в перелік, визначаються згідно з нормами цього пункту залежно від встановленого класу небезпечності.

Щодо класу небезпечності оксиду діазоту (код 243.2.002), прямих згадок в нормативних документах ми не знайшли.

Вище ми наводили посилання на консультацію у журналі «Вісник. Офіційно про податки» (стаття від 26.08.2016 р.). Там при розрахунку екоподатку для оксиду діазоту беруть ставку податку для ІІ класу небезпечності (яка діяла в 2016 р. – 3 224,65 грн).

У 2021 році для забруднюючої речовини з ІІ класом небезпечності ставка - 4 016,11 грн. Тому саме цю ставку можна спробувати взяти для розрахунку податку на викиди оксиду діазоту.

Але в будь-якому разі рекомендуємо отримати дозвіл на викиди, в якому клас небезпечності забруднюючих речовин буде визначено. Або хоча б звернутися за консультацією до спеціалістів - екологів.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Чи нараховується пеня внаслідок зменшення плати за землю?
    ФОП має договір оренди землі комунальної власності на території активних бойових дій. Згідно з пп. 69.14 підр. 10 розд. ХХ ПКУ 14.03.2024 р. подано уточнюючий розрахунок за 2022 рік на зменшення орендної плати. До цього був податковий борг за 2022 р. Але датою подання уточнюючого розрахунку в ІКПП нарахована пеня. Чи правомірне нарахування пені?
    27.03.202414
  • Зміна цільового призначення земельної ділянки: що з земельним податком?
    Релігійна організація придбала земельну ділянку з кодом цільового призначення 02.07 (для іншої житлової забудови). В майбутньому планується на цій ділянці будувати храм. Якщо код цільового призначення буде змінено на 03.04 (для будівництва та обслуговування будівель громадських та релігійних організацій), чи може релігійна організація застосувати пільгу відповідно до пп. 283.1.8 ПКУ?
    14.03.202450
  • Залучення платних фахівців для проєкту благодійного фонду: оплата та оподаткування
    Благодійний фонд планує запустити проєкт для навчання дітей (творчу студію). Для проведення зайнять планується запрошувати фахівців на оплатній основі. Як оформити таку оплату?
    13.03.202422
  • Чи повинні релігійні організації подавати декларацію з плати за землю за 2024 рік?
    Релігійна організація має пільгу з податку на землю згідно з пп. 283.1.7 ПКУ. В минулому році декларацію подавали, хоча податок не сплачували, в довіднику пільг був відповідний код – 18010505. Але в останньому довіднику пільг такого коду вже немає. Як складати декларацію у 2024 році?
    07.03.202459
  • Чи сплачувати податок з доходів нерезидентів з вартості послуг зберігання інформації?
    ТОВ сплачує за послуги зберігання інформації нерезиденту, юрособі з Німеччини. Чи потрібно заповнювати додаток ПН? Якщо, так, чи правильно сплачену суму за послуги показати в рядку 17 "Інші доходи"? Чи потрібно отримати якісь документи від постачальника-нерезидента, що підтверджують його податковий статус, якщо з Німеччиною є Конвенція для запобігання подвійного оподаткування?
    07.03.2024189