Підприємство сплачує збори за реєстрацію торгової марки закордоном: які податкові наслідки?

При придбанні послуг у нерезидента у разі визнання місцем постачання митної території України покупцем нараховується:

• податкове зобов’язання з ПДВ – на дату списання коштів з рахунку в оплату послуги, або дату оформлення документів, що посвідчують факт постачання таких послуг – в залежності від першої з подій.
• складається й реєструється податкова накладна;
• податковий кредит з ПДВ – показується покупцем на підставі зареєстрованої податкової накладної у періоді виникнення податкових зобов’язань із ПДВ (відображенні їх у декларації) покупець має право віднести таку суму ПДВ складі податкового кредиту (пп. 198.2 ПКУ). Виходить, що якщо все сталося в одному податковому періоді, то результат за ПДВ для покупця буде нульовим. Ситуація подібна до імпорту товару. 

Оподаткування придбання/створення торгових марок не відрізняється від оподаткування інших витрат, пов’язаних з господарською діяльністю. Це за своєю суттю придбання маркетингових послуг та витрати на просування продукту. Всі вони повною мірою визнаються платниками податку на прибуток без будь-яких податкових різниць. Ну а оскільки ніяких різниць за такими витратами ПКУ не передбачає, то і "малодохідники", і "високодохідники" обліковують їх при формуванні об’єкта оподаткування податком на прибуток за правилами бухобліку

Тобто в періоді відображення бухвитрат на придбання/створення торгової марки вони автоматично зменшують базу оподаткування податком на прибуток.

Щодо податку на доходи нерезидента

За нормами пп. "к" пп. 141.4.1 ПКУ податок на доходи нерезидентів не утримується з доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації послуг, наданих нерезидентом резиденту. Виходячи з цього, із сум маркетингових послуг, сплачених нерезиденту, податок на доходи нерезидентів не утримують.

Висновок: 

У разі надання нерезидентами послуг резидентам України такі операції з метою визначення особи, відповідальної за сплату ПДВ, розглядаються Податковим кодексом в порядку, аналогічному імпорту товарів: якщо місцем постачання послуг визначено митну територію України, відповідальним за нарахування і сплату ПДВ визнається резидент України — одержувач послуг. І в такому разі йдеться про отримання послуг від нерезидента.