• Посилання скопійовано

Передплата при зміні системи оподаткування

Приватний дитячий садок (ТОВ), створений в липні 2020 року, починає діяльність з 01.09.2020 р. Заяву на ЄП не було подано вчасно, тож статус "єдинника" буде отримано 01.10.2020 р. За умовами договорів, батьки оплачують перебування дитини за перший і останній місяці. Як оподатковується передплата за останній місяць, якщо її буде отримано в серпні – вересні?

Новостворене підприємство у III кварталі (з липня до вересня включно) є платником податку на прибуток. Оскільки об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, визначений за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ), то у III кварталі податкових наслідків у частині отриманої передплати у підприємства не виникне. Причому це стосується всіх передплат – і за перший місяць, і за останній.

Іншими словами, при заповненні податкової декларації з податку на прибуток за III квартал 2020 року суми передплат жодним чином не враховуються. Водночас, підприємство має відобразити в декларації дохід і витрати (в сумі собівартості) в частині послуг, наданих у вересні.

Починаючи з 1 жовтня підприємство перебуватиме на спрощеній системі оподаткування, і на нього розповсюджуватиметься норма абз. другого пп. 292.6 ПКУ: «Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом».

Таким чином, починаючи з 1 жовтня, підприємство має відображати в деклараціях з єдиного податку дохід по мірі надання послуг. Тобто дохід в сумі передплати, отриманої за останній місяць перебування дитини в дитячому садку у період перебування ТОВ на загальній системі, треба буде визнати доходом платника єдиного податку в останньому місяці надання таких послуг. 

Таким чином, передплата, що була отримана за останній місяць надання освітніх послуг у період перебування ТОВ на загальній системі, не буде включена до доходу при розрахунку податку на прибуток за ІІІ квартал, проте вартість таких послуг буде включена до доходу платника ЄП у місяці фактичного надання таких послуг – за особливим правилом обліку перехідних операцій в абз. другому пп. 292.6 ПКУ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Чи нараховується пеня внаслідок зменшення плати за землю?
    ФОП має договір оренди землі комунальної власності на території активних бойових дій. Згідно з пп. 69.14 підр. 10 розд. ХХ ПКУ 14.03.2024 р. подано уточнюючий розрахунок за 2022 рік на зменшення орендної плати. До цього був податковий борг за 2022 р. Але датою подання уточнюючого розрахунку в ІКПП нарахована пеня. Чи правомірне нарахування пені?
    27.03.202417
  • Зміна цільового призначення земельної ділянки: що з земельним податком?
    Релігійна організація придбала земельну ділянку з кодом цільового призначення 02.07 (для іншої житлової забудови). В майбутньому планується на цій ділянці будувати храм. Якщо код цільового призначення буде змінено на 03.04 (для будівництва та обслуговування будівель громадських та релігійних організацій), чи може релігійна організація застосувати пільгу відповідно до пп. 283.1.8 ПКУ?
    14.03.202450
  • Залучення платних фахівців для проєкту благодійного фонду: оплата та оподаткування
    Благодійний фонд планує запустити проєкт для навчання дітей (творчу студію). Для проведення зайнять планується запрошувати фахівців на оплатній основі. Як оформити таку оплату?
    13.03.202424
  • Чи повинні релігійні організації подавати декларацію з плати за землю за 2024 рік?
    Релігійна організація має пільгу з податку на землю згідно з пп. 283.1.7 ПКУ. В минулому році декларацію подавали, хоча податок не сплачували, в довіднику пільг був відповідний код – 18010505. Але в останньому довіднику пільг такого коду вже немає. Як складати декларацію у 2024 році?
    07.03.202459
  • Чи сплачувати податок з доходів нерезидентів з вартості послуг зберігання інформації?
    ТОВ сплачує за послуги зберігання інформації нерезиденту, юрособі з Німеччини. Чи потрібно заповнювати додаток ПН? Якщо, так, чи правильно сплачену суму за послуги показати в рядку 17 "Інші доходи"? Чи потрібно отримати якісь документи від постачальника-нерезидента, що підтверджують його податковий статус, якщо з Німеччиною є Конвенція для запобігання подвійного оподаткування?
    07.03.2024190