• Посилання скопійовано

Чи заповнювати таблицю 4 додатку 7 при заповненні декларації?

Підприємство працює за касовим методом. Купівля-продаж електроенергіі та природного газу. Тільки почали працювати і в травні пішли перші покупки та продаж. Чи заповнювати таблицю 4 додатку 7 при заповненні декларації? Саме за травень місяць була ситуація, коли товар підприємство отримало в травні, а оплатили його в червні

Відповідно до п. 187.10 ПКУ платники податку, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу:

  • фізичним особам;
  • бюджетним установам, незареєстрованим як платники ПДВ;
  • житлово-експлуатаційним конторам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, об'єднанням співвласників багатоквартирних будинків;
  • іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості,
  • визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

Крім того, новою редакцією абз. 1 п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (набула чинності 23.05.2020 р.) передбачено, що тимчасово, до 01.01.2022 р., платники ПДВ, які здійснюють, зокрема, постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії" визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

У п. 16 розділу ІІІ Порядку № 21 вказано, що у разі одночасного застосування платником ПДВ касового методу і загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту у зв'язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум ПДВ, нарахованих (сплачених) у зв'язку із отриманням товарів/послуг, у порядку і за формою відповідно до таблиці 4 (Д7) (додаток 7).

Отже, лише у разі одночасного застосування касового методу та загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту здійснюється розподіл сум ПДВ із заповненням таблиці 4 (Д7) (додатку 7).

Таблиця 4 (Д7) (додатку 7) до Декларації з ПДВ заповнюється таким чином:

у графах 1 та 2 вказується залишок з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів/послуг для касового методу. Оскільки, в ситуації, що розглядається, це перший звітний період, в якому почав застосовуватися касовий метод, то ці графи не заповнюються. А надалі  

  • у графі 1 зазначають дані графи 13 таблиці за попередній період;
  • у графі 2 - дані графи 14 таблиці за попередній період;
  • у графах 3 та 4 - обсяг товарів/послуг, що були придбані платником податку та оплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 7. При цьому суми ПДВ з графи 4 включаються до податкового кредиту за наявності оформленої податкової накладної;
  • у графах 5 та 6 - обсяг придбаних товарів/послуг та суми ПДВ, які неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається додаток 7. Ці обсяги та суми ПДВ далі розподіляються в графах 7, 8, 9, 10;
  • у графах 7 та 8 - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з граф 5 та 6 відповідно), що були придбані для касового методу;

у графах 9 та 10 - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з граф 5 та 6 відповідно), що були придбані в межах загальних правил (не для касового методу) та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій. При цьому суми ПДВ з графи 10 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином оформленої податкової накладної;

у графах 11 та 12 - оплата із залишку з попереднього(іх) періоду(ів) неоплачених товарів/послуг для касового методу (з граф 1 та 2 відповідно). При цьому, суми ПДВ з графи 12 включаються до податкового кредиту за наявності належним чином оформленої податкової накладної;

у графах 13 та 14 - залишок неоплачених товарів/послуг для застосування касового методу, що переноситься до граф 1 та 2 відповідно таблиці розрахунку за наступний звітний (податковий) період. 

Сума обсягу, що зазначається в графі 13, розраховується за такою формулою:

  • значення графи 1 мінус значення графи 11 плюс значення графи 7. 

Сума ПДВ, що зазначається в графі 14, розраховується за такою формулою:

  • значення графи 2 мінус значення графи 12 та плюс значення колонки 8.

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Чи нараховується пеня внаслідок зменшення плати за землю?
    ФОП має договір оренди землі комунальної власності на території активних бойових дій. Згідно з пп. 69.14 підр. 10 розд. ХХ ПКУ 14.03.2024 р. подано уточнюючий розрахунок за 2022 рік на зменшення орендної плати. До цього був податковий борг за 2022 р. Але датою подання уточнюючого розрахунку в ІКПП нарахована пеня. Чи правомірне нарахування пені?
    27.03.202415
  • Зміна цільового призначення земельної ділянки: що з земельним податком?
    Релігійна організація придбала земельну ділянку з кодом цільового призначення 02.07 (для іншої житлової забудови). В майбутньому планується на цій ділянці будувати храм. Якщо код цільового призначення буде змінено на 03.04 (для будівництва та обслуговування будівель громадських та релігійних організацій), чи може релігійна організація застосувати пільгу відповідно до пп. 283.1.8 ПКУ?
    14.03.202450
  • Залучення платних фахівців для проєкту благодійного фонду: оплата та оподаткування
    Благодійний фонд планує запустити проєкт для навчання дітей (творчу студію). Для проведення зайнять планується запрошувати фахівців на оплатній основі. Як оформити таку оплату?
    13.03.202424
  • Чи повинні релігійні організації подавати декларацію з плати за землю за 2024 рік?
    Релігійна організація має пільгу з податку на землю згідно з пп. 283.1.7 ПКУ. В минулому році декларацію подавали, хоча податок не сплачували, в довіднику пільг був відповідний код – 18010505. Але в останньому довіднику пільг такого коду вже немає. Як складати декларацію у 2024 році?
    07.03.202459
  • Чи сплачувати податок з доходів нерезидентів з вартості послуг зберігання інформації?
    ТОВ сплачує за послуги зберігання інформації нерезиденту, юрособі з Німеччини. Чи потрібно заповнювати додаток ПН? Якщо, так, чи правильно сплачену суму за послуги показати в рядку 17 "Інші доходи"? Чи потрібно отримати якісь документи від постачальника-нерезидента, що підтверджують його податковий статус, якщо з Німеччиною є Конвенція для запобігання подвійного оподаткування?
    07.03.2024189