Податок на нерухоме майно — власник фізособа

Згідно ст. 325 ЦКУ суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, в тому числі і нерухомого майна комерційного призначення, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати. 

Тож якщо фізособа є власником нерухомості, має документи, що підтверджують право власності, відповідно у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно міститься така інформація, особа є платником податку на нерухомість згідно пп. 266.1.1 ПКУ. У ст. 5 Закону № 1952 сказано, що інформація про речові права на об’єкти нерухомого майна міститься у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

Мін’юст подає ДПС інформацію про об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичних осіб із зазначенням прізвища, імені та по батькові фізичної особи, реєстраційного номера облікової картки платника податків або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідному контролюючому органові і мають відмітку у паспорті) адреси і типу нерухомого майна, його реєстраційного номера, загальної та житлової площі нерухомого майна, виду спільної власності (у разі, коли таке майно належить на праві спільної власності), розміру частки у праві спільної власності (у разі, коли таке майно належить на праві спільної часткової власності), підстави виникнення права власності і дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п. 4 Постанови КМУ від 31.05.2012 р. № 476).

Отримати відомості з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно можна в кабінеті електронних сервісів https://kap.minjust.gov.ua/services/rrpinstruction.

Тож платником податку на нерухоме майно є фізособи - власники нерухомості. Підприємці, які є власниками нерухомості сплачують податок за нормами, передбаченими для фізичних осіб. Порядок обчислення суми податку наводиться у п. 266.7 ПКУ.

Насамперед слід здійснити аналіз класифікації об’єктів нерухомості, якими володіє особа. Об’єкти нежитлової нерухомості, це будівлі, приміщення, що не віднесені до житлового фонду. Перелік таких об’єктів наводиться у пп. 14.1.129-1 ПКУ. Типи об’єктів нерухомості визначаються на підставі оригіналів документів, що підтверджують право власності на такі об’єкти. Коди визначаються відповідно до Державного класифікатора будівель та споруд ДК 018-2000, затвердженого наказом Держстандарту від 17.08.2000 р. № 507. Резервуари, силоси та склади — код типу 1252. Якщо у правовстановлюючих документах така інформація відсутня рекомендуємо звернутись до експерта, який у своєму висновку підтвердить на основі Класифікатора тип нерухомості. 

Фізичні особи у 2020 році сплачують податок на нерухоме майно за базовий податковий період - 2019 рік із застосуванням минулорічних ставок і пільг. 

Відповідно до пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішеннями місцевих адміністрацій, залежно від місця розташування (зональності) та типів об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 % розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування. МЗП на 01.01.2019 р. - 4 173,00 грн. Тож граничний розмір ставок за звітний 2019 рік, не повинен перевищувати 62,60 грн. за 1 кв.м бази оподаткування. 

Для фізичних осіб в Електронному кабінеті ДПС є онлайн доступ до сформованих ППР щодо сум нарахованих податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно. 

Фізичні особи також мають можливість перегляду в режимі «ЕК для громадян» приватної частини Електронного кабінету даних щодо об’єктів рухомого та нерухомого майна, які є об’єктами оподаткування відомості про які отримані з реєстрів інших державних органів та стосовно яких сформовані ППР.

Також в Електронному кабінеті за допомогою сервісу «Стан розрахунків з бюджетом» фізичні особи можуть сплатити податки, збори, платежі та перевірити розрахунки сум податкових зобов’язань по таким податкам (додатково див https://news.dtkt.ua/taxation/common/59683).

Зверніть увагу, згідно пп. 266.4.2 ПКУ місцеві адміністрації встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (додатково див https://dniprorada.gov.ua/uk/page/miscevi-podatki-i-zbori де розміщено інформацію про місцеві податки м. Дніпро). Проте для фізосіб є певні особливості:

1) пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів;

2) пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів нежитлової нерухомості, встановлюються залежно від майна, яке є об’єктом оподаткування;

3) пільги з податку для фізичних осіб не застосовуються до: об’єкта/об’єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності) (пп. 266.4.3 ПКУ). 

Ставки податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки на 2019 рік Дніпропетровська область фізособа може переглянути за посиланням:

http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/stavki-mistsevih-podatkiv-ta-zboriv/dnipropetrovska-oblast/dlya-fizichnih-osib/ 

Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об’єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку (пп. 266.7.1 ПКУ). До 1 липня року, що настає за звітним періодом (роком), за умовами запитання до 01.07.2020 р., за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) фізособи, податкові органи надсилають ППР, з платіжними реквізитами, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (пп. 266.7.2 ПКУ). Фізособа має право звернутися з письмовою заявою до ДПС за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо: об’єктів нерухомості, розміру, розміру ставки податку та нарахованої суми тощо.У разі виявлення розбіжностей між даними ДПС та даними, підтвердженими фізособою на підставі оригіналів документів на право власності, податкова може провести перерахунок суми податку і надіслати нове ППР.

Податок сплачується за місцем розташування об’єкта (пп. 266.9.1 ПКУ).

Сплатити нараховану суму податку за звітний рік фізособі потрібно протягом 60 днів з дня вручення ППР (пп. 266.10.1 ПКУ).

Зверніть увагу, у разі якщо ДПС не надіслано ППР у строки, встановлені пп. 266.7.2 ПКУ (до 1 липня року наступного за звітним) фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої ПКУ за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання (пп. 266.10.2 ПКУ). Проте слід зауважити, що ця нома ПКУ не звільняє власника нерухомості від сплати податку. 

За п. 38.6 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів на лінії зіткнення, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до ст. 266 Кодексу у період з 14 квітня 2014 року по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операції та/або операції Об’єднаних сил (ООС). Постановою ВРУ від 17.03.2015 р. № 254 визнано тимчасово окупованими територіями окремі райони, міста, селища і села Донецької та Луганської областей.