Відповідно до пункту 13 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом МФУ від 01.07.1997 р. № 141 зарахування коштів на рахунок в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритий платнику податку в Казначействі, відображається:
- за дебетом субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті», аналітичний рахунок «Розрахунки з Казначейством в системі електронного адміністрування податку на додану вартість»
- і кредитом субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
Суми податку на додану вартість, перераховані до бюджету Казначейством, відображаються:
за дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість в системі електронного адміністрування податку на додану вартість»
- і кредитом субрахунку 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті».
Тобто, проведення Дт 641 Кт 315 у листопаді 2017 р. робити не потрібно, адже у листопаді підприємство лише нарахувало податкові зобов’язання з ПДВ. При цьому робиться запис за кредитом рахунку 641 у кореспонденції з дебетом різних рахунків відповідно до п. 1 Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затвердженої наказом МФУ від 01.07.1997 № 141.
У листопаді 2017 р. не відбувалось перерахування ПДВ до бюджету Казначейством з рахунку в СЕА ПДВ. Проведення Дт 315 Кт 311 потрібно було зробити тільки у грудні 2017 р. при перерахуванні коштів на рахунок в СЕА ПДВ.