Касові операції у юрособи - «єдинника»

Касова дисципліна

Відповідно до п. 11 Положення № 148 готівка, що надходить до кас, оприбутковується в день одержання готівки в повній сумі. Для умов підприємства, які описані у запитанні, слід застосовувати порядок оприбуткування готівки, описаний у другому абзаці п. 11 Положення №148.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів (ПКО). Це означає, що підприємство повинно у день одержання готівки виконати Z-звіт на РРО та цього ж дня внести отриману готівку в повній сумі її денного надходження у касу підприємства з оформленням прибуткового касового ордера. Це робиться наприкінці робочої зміни РРО, яка закінчується о 17:30.

Наприклад, 14.03.2019 р. було прийнято від клієнтів 3 200 грн, що підтверджується Z-звітом. Цього ж дня, 14.03.2019 р., слід оформити ПКО на суму 3 200 грн на переміщення готівки зі скриньки РРО у касу підприємства. Фізично готівка зберігається у сейфі в місці проведення розрахунків.

Наступного дня, 15.03.2019 р.,  готівка здається до банку в сумі 3 200 грн, про що складається видатковий касовий ордер (ВКО).

Оскільки ліміт каси, встановлений на підприємстві в розмірі 1 500 грн, менше, ніж залишок готівки на кінець дня в сумі 3 200 грн, то слід взяти до уваги положення п. 54 Положення №148.

Відповідно до п. 54 Положення № 148 готівка не вважається понадлімітною в день її надходження, якщо вона здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або видана для використання установою/підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання її до банку і одночасного отримання з каси банку) наступного дня на потреби, пов'язані з діяльністю установи/підприємства.

Тобто готівка, яка надійшла в касу сьогодні і буде здано у банк завтра, понадлімітною не вважається. Проте щоб запобігти такої ситуації, підприємтсво може переглянути розмір ліміту каси, використовуючи дані про фактичні обороти. При цьому не виключено, що знайдуться можливості для збільшення ліміту каси.

Дохід платника єдиного податку

Відповідно до п. 292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку - юрособи – є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юрособи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). У даному випадку дохід отримано в готівковій формі на дату Z-звіту. Операція з внесення готівки до банку не є доходом юрособи, це переміщення грошових коштів з каси до банку.

Таким чином, суму єдиного податку слід визначати відповідно до суми готівки, отриманої від клієнтів та проведеної через РРО.

Якщо, наприклад, клієнти оплачують медичні послуги безготівково, шляхом банківського переказу або внесенням готівки через касу банку, для підприємства це теж дохід, але у безготівковій формі.

Приклад. 14.03.2019 р. отримано готівкову виручку в сумі 3 200 грн, яка проведена через РРО, зафіксована у Z-звіті та оприбуткована в касу на підставі ПКО. 15.03.2019 р. цю виручку внесено до банку. 16.03.2019 р. клієнт самостійно заплатив за послуги шляхом банківського переказу на рахунок підприємства 1 400 грн.

Для розрахунку суми єдиного податку враховується готівкові надходження до РРО 14.03 в сумі 3 500 грн та безготівковий платіж 16.03 від клієнта в сумі 1 400 грн.

Всі ці операції відображаються в обліку так – див. таблицю.