Власне про форму декларації для платників ЄП за ставкою 2% ми писали тут.
Інструкції або порядку складання нової форми немає, тому міркуватимемо самостійно, як виправити показники декларації за період, який вже виправлявся.
Форма декларації має три типи: звітна, звітна нова та уточнююча. В даному випадку подаємо уточнюючу декларацію, яка буде вже другою декларацією такого типу.
Податкових роз’яснень ще немає, а з форми декларації не зовсім очевидно, на нашу думку, як виправляти помилку в табличній частині декларації. Пропонуємо такий порядок виправлення помилки, якщо раніше вже подавалася уточнююча декларація.
По-перше, наводимо у таблиці І правильні показники, які повинні бути задекларовані (див. приклад і таблицю 1). Таблицю ІІІ уточнюючої декларації № 2 заповнюємо з урахуванням звітної декларації та уточнюючої №1, як начебто була подана звітна декларація з показниками, виправленими за уточнюючою декларацією № 2.
Приклад. У звітній декларації з ЄП за ставкою 2% юрособа задекларувала 184000 грн доходу і 3680 грн ЄП за ставкою 2%. Потім було подано уточнюючу декларацію №1, в якій збільшено суму доходу на 26000 грн – до 210000 грн.Збільшена сума ЄП – 4200 грн, потрібно було доплатити 520 грн ЄП, що і було зроблено. Таким чином, юрособа сплатила 4200 грн ЄП. Згодом виявляється, що правильна сума доходу повинна бути 175000 грн і сума ЄП – 3500 грн. Загальне зменшення ЄП – 700 грн, які будуть тепер вважатися переплатою з ЄП, яку можна буде повернути на рахунок у порядку, передбаченому ст. 43 ПКУ, або врахувати при наступній сплаті ЄП.
Заповнення звітної та уточнюючих декларацій за даними прикладу показано у таблицях 1 та 2.
Таблиця 1
Розділ І декларації з ЄП – Розрахунок податкових зобов'язань з єдиного податку
|
Показники |
Код рядка |
Сума, грн, коп |
||
|
Звітна декларація |
Уточнююча декларація № 1 |
Уточнююча декларація № 2 |
||
|
Обсяг доходу за податковий (звітний) місяць, що оподатковується за ставкою 2 відсотки доходу |
01 |
184000 |
210000 |
175000 |
|
Сума податкових зобов'язань за податковий (звітний) місяць (рядок 01 × 2 відсотки) |
02 |
3680 |
4200 |
3500 |
Таблиця 2
Розділ ІІІ декларації з ЄП – Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок
|
Показники |
Код рядка |
Сума, грн, коп |
||
|
Звітна декларація |
Уточнююча декларація № 1 |
Уточнююча декларація № 2 |
||
|
Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється (рядок 02 або 04 декларації, що уточнюється) |
05 |
-- |
3680 |
4200 |
|
Уточнена сума податкових зобов'язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка |
06 |
-- |
4200 |
3500 |
|
Сума єдиного податку до збільшення у зв'язку з виправленням помилки (рядок 06 - рядок 05, якщо рядок 06 > рядка 05) |
07 |
-- |
520 |
-- |
|
Сума єдиного податку до зменшення у зв'язку з виправленням помилки (рядок 05 - рядок 06, якщо рядок 05 > рядка 06) |
08 |
-- |
-- |
700 |
Жодних «самоштрафів» та пені в таблиці ІІІ немає, тож їх і не потрібно нараховувати.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити