Виправлення помилки у книзі обліку доходів
Відповідно до пп. 3 п. 3 Порядку №579 внесення виправлень у Книзі обліку доходів здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від'ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку.
При цьому, податківці у ІПК від 04.04.2018 р. №1362/ІПК/15-32-13-01-09 пропонують при виправленні помилки складати довідку довільної форми, де розкрити суть помилки. За їх роз’ясненням це допоможе оперативно володіти інформацією, на базі чого були зроблені такі зміни та проведено новий запис.
Водночас у тій ж консультації податківці зауважують, оскільки платники єдиного податку у Книзі обліку доходів здійснюють записи за підсумком робочого дня, протягом якого було отримано дохід, то відомості у графах 4 «скоригована сума доходу» та 6 «всього» зазначеної книги не можуть зазначатися з від'ємним значенням. До того ж, якщо фізособа - підприємець, платник ЄП, протягом робочого дня не отримував дохід, то заповнювати Книгу обліку доходів не потрібно.
Отже, виправлення можуть бути внесені лише у тому випадку, якщо в день внесення таких виправлень підприємець отримував дохід у сумі, що відповідає розміру такого від’ємного коригування.
Окрім цього, відповідно до п. 44.1 ПКУ при заповненні податкової декларації платника єдиного податку - фізособи - підприємця використовуються дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, тому їх показники повинні бути підтверджені первинними документами, які мають право вивчати та перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірок згідно із пп. 20.1.6 ПКУ.
Тому складання такої довідки має не просто рекомендаційний характер, а й обов’язковий у випадку, якщо підприємець не має інших документальних підстав для здійснення запису до Книги обліку доходів (в даному випадку - внесення запису про виправлення помилки).
Зміна призначення платежу
Згідно з п. 3.8 Інструкції №22 реквізит «призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України. При цьому, платник відповідає за дані, що зазначені в реквізиті платіжного доручення «Призначення платежу».
При цьому у листі від 09.06.2011 р. №25-111/1438-7141 НБУ зазначає, що після списання коштів з рахунку платника питання щодо уточнення інформації, зазначеної у реквізиті «Призначення платежу», вирішується між сторонами переказу без участі банку.
Тож, якщо кошти на рахунок підприємця вносились не безпосередньо ним, то між підприємцем і такою особою може бути складено лист про зміну реквізитів платіжного доручення.
Однак, якщо ж кошти вносились фізособою, яка безпосередньо і є підприємцем, то тут ситуація складніша, адже підписання листа з обох сторін однією особою буде розцінено податківцями як недійсне.
Тому в такому випадку, єдиною підставою для внесення виправлень до Книги обліку доходів буде довідка у довільній формі, у якій буде розкрито суть помилки та відомості про помилку у реквізиті платіжного доручення «Призначення платежу».
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити