• Посилання скопійовано

Дохід юрособи на єдиному податку: нюанси обліку та оподаткування

Юрособа (ІІІ група єдиного податку) отримала оплату за виконану роботу (за тристороннім договором). Замовник робіт – бюджетна організація, платник – ПрАТ, виконавець роботи - юрособа. Оплата за роботу вважається безповоротною фіндопомогою від ПрАТ на адресу бюджетної організації. Як оподаткувати таку оплату?

Запитання:

Згідно з трьохстороннім договором підряду:

  • сторона 1 – бюджетна організація (замовник робіт);
  • сторона 2 – приватне акціонерне товариство (платник);
  • сторона 3 – підприємство — платник єдиного податку (підрядник).

Платник ЄП виконав роботу і отримав кошти на підставі акту прийому-передачі виконаних робіт. Згідно з умовами договору, оплата за даним договором здійснюється стороною 2 та вважається добровільною безповоротною допомогою стороні. Кошти на рахунок платника ЄП надійшли як "Безповоротна фінансова допомога в рамках Меморандуму про участь у розвитку інфраструктури згідно з Договором підряду №… та рах. № …, без ПДВ", а не як за виконану роботу. Роботу проведено згідно з технічними завданнями, які є невід’ємною частиною договору. Чи може у ДФС виникнути питання стосовно доходу платника єдиного податку? 

Відповідь: 

За умовами запитання між сторонами договору підряду укладено трьохсторонню угоду, за якою Виконавець — платник ЄП виконує роботи для Замовника — бюджетної організації, проте оплачує заборгованість за виконані роботи ПАТ, яке є фактичним платником коштів.

У платника ЄП – юрособи доходом є будь який дохід отриманий у грошовій формі протягом звітного періоду (пп. 2 п. 292.1 ПКУ). Відповідно об’єктом оподаткування є надходження коштів за виключенням отриманих коштів за операціями зазначеними у п. 292.11 ПКУ

Якщо при отримані коштів такий дохід оподатковувався єдиним податком, то жодних ризиків для платника ЄП не має. Підтверджувати за якою операцією надійшли кошти буде:

  • договір підряду (реквізити якого вказані у призначені платежу банківської виписки), який укладено між трьома сторонами операцій;
  • підписаний акт виконаних робіт, який підтверджує здавання/прийняття робіт трьома сторонами. Якщо в акті зазначено підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, це зайвий раз підтверджує виконання та оплату робіт в рамках трьохсторонньої угоди.

У платника ЄП в бухобліку будуть здійснені наступні проведення:

  • Дт 361/1  Кт 703 – підписання акту з бюджетною організацією;
  • Дт 311  Кт 361/2 – отримання оплати від ПрАТ;
  • Дт 92 Кт 641 – оподаткування отриманих коштів єдиним податком;
  • Дт 361/2  Кт 361/1 – зарахування заборгованостей бюджетної організації та ПрАТ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Спрощена система/Юрособи на єдиному податку

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Юрособи на єдиному податку»