Штрафи за неперехід з ЄП на загальну систему для ФОПа

За перший квартал 2019 року потрібно було сплачувати ПДФО, ВЗ і ЄСВ за правилами загальної системи оподаткування.

ПДФО, ВЗ і ЄСВ – з чистого доходу, тобто, з суми виручки, зменшеної на понесені витрати (див. ст. 177, п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).

ПДФО та ВЗ

Остаточну ліквідаційну декларацію потрібно було подати протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності, тобто, до 26.04.2019 р. включно (див. пп. 177.11 ПКУ в редакції, що діяла в 2019 році. З 23.05.2020 р. діє нова редакція цього пункту, згідно з якою ліквідаційну декларацію подають в строк, встановлений ПКУ для місячного періоду). Визначені за остаточною декларацією ПДФО та ВЗ потрібно було сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації (див. пп. 57.1 ПКУ), тобто, до 06.05.2020 р.

При затримці сплати більше 30 календарних днів (якраз ситуація, описана в запитанні) застосовується штраф 20% від суми несвоєчасно сплачених ПДФО і ВЗ (пп. 126.1 ПКУ).

Поряд з цим, штраф за неподання чи несвоєчасне подання ліквідаційної декларації, якщо ФОП її не подавав – 340 грн (див. пп. 120.1 ПКУ).

Окрім того, за кожен день прострочення сплати нараховується пеня в розмірі 120% ставки НБУ за кожен день прострочення (див. ст. 129 ПКУ).

Разом з цим звертаємо увагу на те, що ст. 102 ПКУ визначено строк давності, після спливу якого податки вже не донараховуються. Зараз він становить 1095 днів, з певними нюансами, описаними у ст. 102 ПКУ. Тож якщо податкову перевірку не буде проведено протягом цього строку, платник податків буде звільнений від обов’язку сплачувати податки за 1 квартал 2019 року.

ЄСВ

Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (22% від мінзарплати). В першому кварталі 2019 р. це 918,06 грн на місяць, або 2 754,18 грн на квартал.

Таким чином, якщо в першому кварталі ФОП сплачував мінімальний ЄСВ, як платник ЄП, то до сплати в цьому кварталі залишиться сума ЄСВ, що визначена з суми чистого доходу, зменшена на мінімальний розмір ЄСВ. Якщо ЄСВ, визначений з суми чистого доходу, є меншим за суму мінімального ЄСВ, то недоплати з ЄСВ не виникатиме.

Строки подання ліквідаційного Звіту з ЄСВ і сплати визначеного за таким Звітом ЄСВ такі самі, як і ПДФО і ВЗ (див. вище) (див. п. 9, п. 10, п. 11 розд. ІІІ Порядку №435):

• звіт потрібно подати до 26.04.2019 р. включно;
• ЄСВ за цим звітом сплатити до 06.05.2020 р. включно.

За несвоєчасну сплату ЄСВ штраф 20% своєчасно не сплачених сум (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу (ч. 10 ст. 25 Закону про ЄСВ).

За неподання чи несвоєчасне подання ліквідаційного Звіту з ЄСВ штраф в розмірі 10 НМДГ (170 грн) (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ).

На відміну від податкових зобов’язань, строку давності для ЄСВ немає і тому нараховані суми ЄСВ не можуть бути списані з плином часу.