• Посилання скопійовано

Ограничения по видам деятельности для II группы упрощенцев не распространяются на IT услуги

Физлицо (без наемных лиц) периодически оказывает IT услуги украинским и зарубежным контрагентам. Услуги нерегулярны, доход будет приблизительно не более 3 миллионов. Какую группу ФОП ему выбрать, чтобы как более максимально проводить законную минимизацию прибыли и ЕСВ?

Единый налог. Для физических лиц, которые желают заниматься предпринимательской деятельностью, НКУ предлагает упрощенную систему налогообложения и отчетности. На выбор предлагается три группы плательщиков единого налога (п. 291.4 НКУ): 

1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300000 грн. Физическое лицо, оказывающее ІТ-услуги, не может быть плательщиком ЕН первой группы.

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:


- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

- объем дохода не превышает 1500000 грн.

Ограничения по видам деятельности для второй группы плательщиков единого налога не распространяются на IT услуги, поэтому вы можете использовать вторую группу, до тех пор, пока объем дохода не достигнет 1500000 грн. После достижения этого объема дохода необходимо будет переходить в третью группу плательщиков единого налога.

3) третья группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20000000 грн.

Ставка единого налога для второй группы фиксирована и составляет до 20 % минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года. В 2015 г. эта величина составляет 20% * 1218 грн = 243,60 грн  в месяц. Согласно п. 295.1 НКУ эту сумму необходимо уплачивать ежемесячно до 20 числа текущего месяца (т.е. того месяца, за который уплачивается единый налог).

Ставка единого налога для третьей группы составляет 2% при условии отдельной регистрации плательщиком НДС и 4 % без такой регистрации – п. 293.3 НКУ. Чаще всего физические лица выбирают ставку 4%. 

Таким образом, если физическое лицо выбирает сначала вторую группу, а потом переходит в третью – после достижения максимальной суммы дохода для второй группы, то примерный расчет годовой суммы единого налога может выглядеть следующим образом (условно предположим, что 6 месяцев используется вторая группа, и 6 месяцев- третья). Сумма единого налога за первые 6 месяцев на второй группе: 243,60 грн * 6 месяцев = 1461,60 грн. Предположим, что за эти 6 месяцев достигнут объем дохода в 1500000 грн. 

Далее физлицо переходит в третью группу и уплачивает единый налог по ставке 4% с оставшейся суммы дохода:

(3000000 – 1500000) * 4% = 60000 грн. 

Как видно из расчета, на второй группе удастся сэкономить 60000 грн – 1461,60 грн = 58538,40 грн.

ЕСВ. Плательщики единого налога (как второй, так и третьей группы) самостоятельно выбирают для себя размер базы начисления ЕСВ согласно п. 3 части 1 ст. 7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. № 2464-VI. Размер базы может изменяться от минимальной (которая равна минимальной заработной плате в месяце начисления ЕСВ) и до максимальной (которая равна семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос – также в месяце начисления ЕСВ). На данный момент это 1218 грн и 20706 грн соответственно. 

Ставка ЕСВ для плательщиков единого налога составляет 34,7 % - часть 11 ст. 8 Закона о ЕСВ. Таким образом, месячная сумма ЕСВ может изменяться от минимальной (1218 грн * 34,7% = 422,65 грн) до максимальной (20706 грн *34,7% =  7184,98 грн) суммы. 

Чаще всего плательщики единого налога выбирают «минимальный» вариант с ежеквартальной уплатой ЕСВ в трехкратном размере месячной суммы: 422,65*3 = 1267,95 грн. (см. абзац третий части 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). Всего за год нужно будет уплатить около 5127,27 грн ЕСВ. Расчет этой суммы на 2015 г. будет таков: (1218 грн * 11 месяцев + 1378 грн) * 34,7% = 5127,27 грн. С января по ноябрь 2015 г. минимальная зарплата составляет 1218 грн, а с 1 декабря 2015 г. она повышается до 1378 грн.

Если частный предприниматель хочет иметь более высокие социальные выплаты, он может уплачивать ЕСВ и в больших суммах, нежели 34,7 % от минимальной заработной платы.

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/ЄСВ, соціальний захист

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЄСВ, соціальний захист»

  • Оплата обладнання нерезидентом за трьохстороннім договором: облік та оподаткування
    Міжнародний фонд надає грант/безповоротну фінансову допомогу Військовій адміністрації на закупівлю брикетувальника. В межах трьохстороннього договору Міжнародний фонд (надавач допомоги) за делегуванням Військової адміністрації перераховує оплату за брикетувальник постачальнику - резиденту, фінансування здійснюється в євро. Хто в даному випадку визнає дохід за даною операцією? Чи порушує постачальник-резидент вимоги НБУ щодо розрахунків на території України в національній валюті?
    23.02.202435
  • Ставка 8,41% до лікарняних за відсутності довідки МСЕК
    Чи потрібно застосовувати ставку ЄСВ 8,41% при нарахуванні електронних лікарняних (нарахування після надання довідки), якщо на час перебування на лікарняних працівник не мав інвалідності і один з лікарняних вже перебував в статусі "готовий до сплати"?
    21.02.20241181
  • Компенсація при звільненні мобілізованому працівнику
    В лютому 2024 року звільняється працівник, який був мобілізований в березні 2022 року. Як розрахувати компенсацію за невикористану відпустку?
    15.02.20241 4374
  • ФОП був на ЄП, потім на загальній системі, потім знову на ЄП: як заповнити ЄСВ-додатки в деклараціях?
    ФОП з 01.01.2023 по 31.07.2023 р. перебував на ЄП 2%, потім з 01.08.2023 по 30.09.2023 р. на загальній системі, з 01.10.2023 по 31.12.2023 р. знову на ЄП 5%. Усі 12 місяців 2023 року ФОП сплачував ЄСВ в сумі 1474,00 грн і хоче задекларувати цю сплати для зарахування страхового стажу. Як заповнити ЄСВ-додатки у декларації з ЄП та декларації про доходи?
    26.01.202494
  • Добровільна сплата ЄСВ ФОПом: декларація та штрафи
    Якщо ФОП, який зареєстрований 25.05.2023 р., сплатить ЄСВ за період червень - грудень 2023 р. (10318,00 грн) в січні 2024 р. та відобразить нарахування: жовтень 2023 р. – 2948,00 грн, листопад 2023 р. – 2948,00 грн, грудень 2023 р. – 4422,00 грн, то до страхового стажу буде зараховано 3 місяці? Чи для зарахування до стажу семи місяців краще відобразити в звітності нарахування в розрізі кожного місяця в сумі 1474,00 грн? Чи буде штраф за несвоєчасну сплату, в якому розмірі?
    22.01.20241 8003