Директор з представником підприємства - покупця їдуть у відрядження: чи буде додаткове благо?

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ, додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).

Таким чином, оскільки фізособа- представник покупця не перебуває в трудових відносинах безпосередньо з підприємством, всі надані такий фізособі матцінності, оплачені послуги, як то найм житлового приміщення, переліт, тощо вважатимуться додатковим благом. А підприємство буде в цьому разі податковим агентом.

Отже, згідно з пп. «e» пп. 164.2.17 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку-фізособи включається дохід, отриманий таким платником як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни.

Такий дохід оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах (за ставкою 18% із застосуванням до бази оподаткування натурального коефіцієнта за пп. 164.5 ПКУ). Крім того, вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.

Зверніть увагу, що такий дохід у додатку 4ДФ відображається з ознакою доходу 126 «Додаткове благо».

Також слід зауважити, що податок повинен бути сплачений безпосередньо фізособою, зокрема шляхом компенсації на рахунок або в касу підприємства. Якщо така компенсація від фізособи не буде здійснена, сума сплаченого підприємством податку також потрапить до оподатковуваного доходу фізособи ( про це див. тут).

Об’єктом оподаткування з податку на прибуток, як відомо, є прибуток, сформований за даними фінансової звітності та скоригований на різниці, передбачені розділом ІІІ ПКУ (пп. 134.1 ПКУ). Відповідно до норм ПКУ, нараховане додаткове благо не працівнику підприємства не впливає на різниці і в бухгалтерському обліку це будуть витрати: Дт 92, 949 тощо Кт 311, 631 або інші рахунки, також ці суми зменшують бухгалтерський фінрезультат.

Приклад. Загальна сума проїзду і проживання представника склала 8000,00 грн. Було оплачено – коштами з розрахункового рахунку за проживання в готелі та за квитки на літак ( суми ПДВ не розглядаємо). Фізособа компенсує сплачені за нього податки (ПДФО та ВЗ) шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок підприємства.