Застосування податкової соцпільги на двох дітей

Відповідно до п. 169.1 ПКУ платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді зарплати, на суму податкової соціальної пільги.

Згідно з пп. 169.4.1 ПКУ ПСП застосовують до доходу (у вигляді зарплати), нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця, якщо розмір такого доходу не перевищує суми, яка дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 й округленого до найближчих 10 грн. Податкова соціальна пільга  розраховується від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня звітного року та не змінюється протягом такого року, тобто діятиме до 31 грудня поточного року. 

Відповідно до пп. 169.2.1 та пп. 169.2.2 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви (зазначивши пп. 169.1.2 ПКУ) платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Видавати наказ не потрібно.

Перелік таких документів та порядок їх подання визначено постановою КМУ від 29.12.2010 року № 1227 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги».

Тобто, працівнику, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років,  заробітна плата якого не перевищує граничний розмір доходу, що дає право на соціальну пільгу (у 2020 році – 2940 грн. (2102,00х1.4)), помножений на кількість дітей (для одного з батьків).

(п.169.1.2 ПКУ) потрібно разом із заявою надати копії наступних документів:

• копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни,в якій іноземна фізична особа – платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
• копія рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник).

Згідно з ст. 169 ПКУ платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ), на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 ПКУ (у 2020 році – 1051,00 грн. (2102,00х50%)), на кожну таку дитину.

Тобто, за наявності в працівника 2 дітей до 18 років граничний розмір доходу для застосування ПСП зростає кратно кількості дітей та складає — 5880,00 грн. (2940,00 грн. х 2), а розмір ПСП на 2-х дітей (пп. 169.1.2 ПКУ)  - 2102,00 грн. (1051,00х2).

Розглянемо на прикладі. Зарплата  працівника, яка має двох неповнолітніх дітей складає 5050,00 грн., доплат та надбавок немає.

Граничний розмір доходу для застосування ПСП на двох дітей складає — 5880,00 грн., а розмір ПСП на 2-х дітей (пп. 169.1.2 ПКУ)  - 2102,00 грн.

1. Разрахунок ПДФО: 530,64 грн. (5050,00 – 2102,00)х18%); 

2. Разрахунок військового збору: 75,75 грн. (5050,00 грн.х1,5%);

3. Сума утримання податкова складає 606,39 грн. (530,64 грн. + 75,75 грн.)

4. Сума до виплати працівнику складає – 4443,61 грн. (5050,00 грн. – 606,39 грн.)

5. Сума нарахованого ЄСВ 22%: 5050,00 грн.х22 % = 1111,00 грн.

Відповідно до п. 3.8 Порядку № 4 у графі 8 "Ознака податкової соціальної пільги" форми № 1ДФ відображається ознака ПСП згідно з довідником ознак податкових соціальних пільг, наведеним у додатку до цього Порядку. Графа 8 заповнюється тільки для працівників, які мають пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. При заповненні графи 8 слід враховувати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу. 

Таким чином, у формі №1ДФ у графі 8 слід вказати «04» — податкова соцпільга в розмірі 100 % загальної податкової соцпільги — у розрахунку на кожну дитину для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (пп. 169.1.2 ПКУ).

Отже, у разі наявності у працівника в звітному кварталі ознаки податкової соціальної пільги «04» за однією ознакою доходу «101», роботодавець формі № 1ДФ щодо такого працівника у графі 5 зазначає ознаку доходу «101», а у графі 8 – ознаку податкової соціальної пільги «04».