Звітний період для подання фінансової звітності малими підприємствами

Запитання: 

Підприємство в другому кварталі перевищило граничну кількість працівників для мікропідприємства і потрапило під критерії малого підприємства. Внаслідок цього виникла необхідність поквартального звітування за формами №1-м, 2м. Як потрібно заповнювати суми за аналогічний звітний період попереднього року, якщо раніше підприємство подавало фінзвітність тільки за рік? Чи буде помилкою подання мікропідприємством фінзвітності за формою №1м, 2м?

Відповідь:

Згідно з ст. 13 Закону про бухоблік передбачено, що проміжна звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу та звіту про фінрезультати. Баланс підприємства складається за станом на кінець  останнього дня кварталу. 

Тож, відповідно при поданні фінзвітності за квартал, якщо минулий звіт подавався за рік, у звіті про фінансові результати у графі "за аналогічний період попереднього року" зазначаються показники, що були обчислені раніше як проміжні у відповідності до зазначеної вище статті. Зазначимо, що дана графа не передбачає заповнення даних за аналогічний звітний період, а має на увазі саме календарний період. 

Щодо подання фінзвітності до ДФС то ситуація наступна. Оскільки згідно з п. 46.2 ПКУ фінзвітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід’ємною частиною, то період подання такої звітності аналогічний періоду подання декларації з податку на прибуток. Пунктом 137.5 ПКУ зазначено, що річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 млн грн. Відповідно до ДФС фінзвітність за поточний звітний рік подається ще за річний період. Окрім цього п. 2 Порядку №419 передбачає подання органам ДФС квартальної фінзвітності лише для підприємств, що не відносяться до суб’єктів малого підприємництва. 

Форми фінзвітності встановлені п. 2 П(С)БО 25. Складання фінзвіту суб’єкта малого підприємництва передбачено суб'єктами малого підприємництва – юрособами, які визнані такими відповідно до законодавства (крім тих, які складають Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва). Водночас складання спрощеного фінзвіту передбачено юрособами, що відповідають критеріям мікропідприємництва. Відповідно для певних категорій підприємств чітко встановлені форми звітності за якими вони повинні звітувати. Відповідно подання звітності за неправильною формою може бути підставою для неприйняття її або визначено як помилкову.