Дохід та ПФД ФОПу в ф. №1ДФ показано одним рядком: як виправити?

Згідно з пп. 165.1.31 ПКУ, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, надана платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку №4, основна сума поворотної фінансової допомоги, яка надається суб’єктом господарювання фізособі – підприємцю або фізособі, відображається у Додатку 4ДФ під ознакою доходу «197», а  сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається фізособі – підприємцю або фізособі, відображається у Додатку 4ДФ під ознакою доходу «153».

Аналогічну думку з цього питання висловлює ДПС у Волинській області.

Отже, якщо підприємство видало поворотну фінансову допомогу підприємцю, то у місяці надання вона потрапить до Додатку 4ДФ. Дана сума зазначатиметься в графах 3а і 3 за ознакою доходу «197». Повернення підприємцем ПФД в Додатку 4ДФ не відображатиметься.

Із запитання випливає, що підприємством допущено помилку в частині відображення у ф. №1ДФ за 4 квартал 2020 р. суму ПФД та доходу ФОП одним рядком у сумі нарахованого та виплаченого доходу ФОП за ознакою доходу «157». Для того, щоб виокремити суму наданої підприємцю ПФД потрібно подати об’єднану звітність з типом «Уточнюючий» у складі Додатку 4ДФ за відповідний місяць кварталу, що підлягає уточненню.

В табличні частині Додатку 4ДФ для виправлення помилки потрібно заповнити три рядки:

• 1-й рядок: зазначається рядок, з інформацією, яка підлягає уточненню із зазначенням ознаки доходу «157». При цьому у графі 10 – зазначається однака доходу «1» (рядок на вилучення);
• 2-й рядок: зазначається інформація по виплаті доходу підприємцю за ознакою доходу «157» з зазначенням у графі 10 ознаки «0» (рядок на введення);
• 3-й рядок: зазначається інформація по виданій ПФД підприємцю за ознакою доходу «197» з зазначенням у графі 10 ознаки «0» (рядок на введення).

При цьому підсумований рядок «Всього» має бути «нульовий».

Звертаємо увагу, що при поданні об'єднаної звітності з типом «Уточнюючий» рядки з 06 по 110 не заповнюються. Але мають міститися обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01-05 та у рядку 031, а також інформацію про додатки, у яких проводились коригування, та їх кількість, тобто у даному випадку, коригувався Додаток 4ДФ, тож у рядку 064 потрібно вказати кількість додатків «1» та кількість його аркушів.